Налогообложение торговых автоматов

Налогообложение для вендингового бизнеса

  • Безупречный сервис
  • Восхитительный вкус
  • Непререкаемое качество
  • Отличное настроение клиентов!

Вендинговый бизнес в нашей стране развивается стремительно, но по анализу экспертов потребность рынка в таком удобном и практичном виде обслуживания растет еще быстрее. На данный момент потребность в вендинге в десятки раз превышает тот объем, что предлагают нам предприниматели. Но прежде чем открыть свой бизнес в сфере автоматизированного обслуживания начинающему предпринимателю необходимо уметь разбираться в особенностях системы и видах налогообложения вендинга.

Вендинг – что это за бизнес?

Вендинг – одна из форм розничной торговли при помощи автоматизированных систем – торговых аппаратов. Основными видами деятельности вендинга является продажа:

  • продуктов питания – снеков, батончиков, горячих и холодных напитков;
  • готовых изделий – табака, игрушек, сувениров;
  • призовых изделий – игровой тип вендинга.

Также существуют торговые автоматы, позволяющие оплачивать различные счета, пополнять баланс мобильных гаджетов и предоставлять другие услуги.

В роли субъекта выступают организации или предприниматели, являющиеся собственниками и арендаторами вендингового оборудования. Операторы, участвующие в заполнении аппаратов расходными материалами, продуктами и другими товарами, проведении техобслуживания, инкассации, а также осуществляющие контроль сохранности кофейных, снековых или автоматов других видов и его содержимого тоже считаются полноправным участником бизнеса.

Взаимодействие всех участников развивается следующим образом:

  1. Зарегистрированный предприниматель приобретает торговое оборудование или заключают договор аренды.
  2. Размещение торговых автоматов на установленной площади.
  3. Обслуживание аппаратов осуществляет вендинговый оператор. В его обязанности входит загрузка, контроль исправности, техобслуживание и инкассация доходов с последующей передачи вырученной суммы собственнику.

С полученного дохода собственник выплачивает налог в соответствии с выбранным налоговым режимом.

Порядок налогообложения вендинговых автоматов

Деятельность с применением торговых автоматов подлежит обложению налогом в обязательном порядке. Перед началом ведения бизнеса предпринимателю необходимо оформить регистрацию субъекта в качестве юрлица или ИП. На следующем этапе проводится выбор режима налогообложения, согласно которому бизнесмен будет производить исчисление и перечисление средств в налоговый бюджет. От выбора системы зависит порядок расчета, величина ставки налога и наличие налоговых льгот. Далее мы познакомим вас с самыми популярными и выгодными для сферы вендинга системами налогообложения в 2019 г.

Режим ЕНВД для вендига

Согласно статистике, наибольшее число владельцев вендинговых автоматов отдают предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая устанавливает единый размер суммы налога на вмененный доход. Популярность этого режима объясняется следующими преимуществами:

  • размер дохода розничной торговли через автоматизированные системы не оказывает влияние на величину налога;
  • упрощенная форма ведения бухгалтерского учета и отчетных форм;
  • освобождение налогоплательщика от таких видов налога, как НДС, НДФЛ за самого себя для ИП и налога на прибыль для юридических лиц.

Налоговый кодекс РФ относит торговлю с использованием автоматизированных систем к той категории деятельности, в отношении которой разрешено применение режима ЕНВД. Чтобы перейти на «вмененку», субъект, ведущий вендинговый бизнес, должен выполнить следующие условия:

п/пКритерии, необходимые для выбора ЕНВДОписание условий для использования режима
1Штат сотрудниковПрименить ЕНВД возможно только при количестве работников в кампании или ИП не более 100 чел.
2Участие других компаний в бизнесеЮридическим лицам система налогообложения ЕНВД доступна только в том случае, если доля партнеров в бизнесе не более 25 %
3Договоры доверительного управления и простого товариществаПри наличии данных договоров переход на режим ЕНВД не допускается

В соответствии с разъяснениями Министерства финансов в письме № 03-11-09/64113 от 12 декабря 2014 г., работать в этом режиме не разрешается владельцам устройств для копирования, электрокресел для массажа, аппаратов для чистки обуви, прачечных, работающих по типу самообслуживания.

Подробности об освобождении от налогов по системе ЕНВД

Как было указано выше, плательщики, работающие в вендинговой области на ЕНВД, освобождены от необходимости оплаты:

  • НДС;
  • НДФЛ за самого себя для ИП;
  • юридические лица от налога на прибыль.

При привлечении наемных работников на работодателя возлагаются обязанности на удержание НДФЛ из сумм, выплаченных сотрудникам и по перечислению подоходного налога.

Порядок расчета единого налога на вендинговую торговлю

Особенностью налогообложения ЕНВД является то, что при определении размера налога доходы предприятия или ИП не учитываются. Все вычисления производятся на основе следующих показателей:

  • суммы базовой доходности (БД), указанной в ст. 346.29 п. 3 Налогового Кодекса РФ и равную 4,5 тыс. руб;
  • величины коэффициента-дефлятора (К1) – 1,868;
  • корректирующего коэффициента (К2) – устанавливается местными исполнительными органами и федеральными законами;
  • физического показателя (ФП) за месяц, который в вендинге зависит от количества торговых аппаратов.

Расчет суммы налога за один месяц производится по следующей формуле:

НБ = БД × ФП × K1 × K2

В качестве примера: Возьмем компанию «Мир вендинга», осуществляющую свою деятельность в пределах города Белгорода. В распоряжении компании имеются 10 торговых аппаратов, установленных в торговом центре. Мы знаем, что величина показателя К2 в данном городе составляет 0,46. На основании имеющихся данных делаем расчет: 4 500 × 10 × 1,868 × 0,46 = 38 667,6 руб., что является предполагаемой суммой общего дохода. От этой суммы следует рассчитать сумму налога 15 %: 38 667,6 × 0,15 = 5 800,14 руб/мес. Так как оплата производится ежеквартально, результат следует умножить на 3, что составляет налог размером 17 400,42 руб.

Перевод вендинга на ЕНВД

Переход организаций или ИП, специализирующихся на торговле через вендинговое оборудование, на «вмененку» можно осуществить сразу после регистрации бизнеса в налоговых органах. Также можно дождаться начала календарного года, с которого и начинается отчетный период. Переход оформляется на основании заявления ф. ЕНВД-1 для организаций и ф. ЕНВД-2 для индивидуальных предпринимателей, которое подается в местный отдел ФНС.

ПСН для вендинга

При регистрации субъекта индивидуальным предпринимателем на вендинге может применяться патентная система налогообложения. При этом важно учесть, что переход возможен только при работе без сотрудников или если их количество не превышает 15 человек. Выплата налога производится авансом после получения патента. Срок его действия может быть установлен до 1 года по выбору предпринимателя.

Важно: Бизнесмены на ПСН так же, как и на ЕНВД, освобождаются от оплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и НДФЛ в бюджет. Обязанность по исчислению и оплате подоходного налога на сотрудников при этом сохраняется.

Вендинговый бизнес на упрощенной системе налогообложения

При переходе на УПС предприниматель может выбрать наиболее выгодный для своего бизнеса вариант режима:

  • доход – налог 6 % начисляется с суммы дохода;
  • доход минус расход – отчисления составляют 15 % с выручки за вычетом расходных затрат.

Основное преимущество «упрощенки» перед ЕНВД – это зависимость размера налога от дохода. При небольшой выручке налог также становится меньше, в то время как на «вмененке» его размер остается фиксированным вне зависимости от прибыльности бизнеса.

Системы налогообложения для вендингового бизнеса с торговыми автоматами: УСН, ПСН, ЕНВД

Очевидно, что целью любого бизнеса является прибыль. И бизнес с торговыми автоматами, конечно, не исключение. Каждый новоиспеченный предприниматель рассчитывает если не озолотиться, то как минимум заработать на ежедневный бутерброд с маслом и, желательно, с икрой, и лучше черной.

Однако, зачастую, уже на этапе оформления, будущий вендинговый бизнесмен делает досадную ошибку, которая влияет на прибыльность бизнеса, — он выбирает невыгодную систему налогообложения.

Почему так происходит? Тут все прозаично: или человек вовсе ничего не знал ни о каких системах и режимах или так насоветовали «эксперты». А что в результате – низкая прибыль, убыточный вендинговый бизнес, работа через фирмы друзей и т.д. и т.п.

Незнание, как говорится, не освобождает от ответственности, поэтому для начала разберемся что такое системы налогообложения и какие они бывают. Затем попробуем определить критерии выбора налогового режима для бизнеса с вендинговыми аппаратами.

Начнем с главного: сразу после регистрации, ИП или ООО автоматически находится на ОСНО или общей системе налогообложения. И эта система для вендинга не выгодна. Обычно на ОСНО остаются компании, которые работают с НДС (налог), кроме того, находясь на общей системе необходимо платить налог на прибыль (для ООО — 20%, для ИП — 13%) и налог на имущество при его наличии. Бухгалтерский учет требуется вести в полном объеме, а это значит, что потребуется или брать бухгалтера или заключать договор на обслуживание с бухгалтерской конторой.

Для начинающего бизнес с торговыми автоматами, все это дорого, непонятно, да и не нужно. Поэтому в течение 5 дней с момента регистрации, предприниматель должен написать заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Выбрать режим желательно еще до начала оформления бизнеса.

Всего таких специальных режима 4, но для бизнеса с торговыми автоматами подходят только 3 (и то не везде и не для всех автоматов), вот они:

1. УСН или упрощенная система налогообложения.
Делится на 2 разновидности: 6% от дохода (то есть от общей выручки) и 15% от прибыли (доходы минус расходы). Выбор этого спецрежима регулируют нормы главы 26.2 налогового кодекса РФ.

2. ЕНВД или единый налог на вмененный доход
Регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (рекомендую почитать).

3. Патентная система или просто патент
Регулируется нормами гл. 26.5 Налогового кодекса РФ

4. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – к вендингу никакого отношения не имеет, но специальным налоговым режимом также является и имеет право находится в этом списке.

УСН, в народе «упрощенка», – часто используемая система налогообложения в вендинге. Отличается простотой использования и доступностью для большинства видов деятельности, включая и деятельность с торговыми автоматами. На УСН предприниматель или фирма платит не 3 налога, как на общей системе, а один. Оплата налога происходит авансовыми платежами каждый квартал, а отчетность (декларация), подается всего один раз в году.

Налог можно платить либо с доходов (обычно это 6% от выручки), либо с прибыли (доходы минус расходы) – обычно 15 %. 15% удобно выбрать для бизнеса с большими расходами (70-80% от доходов), которые легко подтвердить и которые являются регулярными. Подойдет ли этот вид упрощенки для торговли через торговые автоматы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно просчитать себестоимость и прибыль единицы проданного товара или услуги в конкретном виде вендингового автомата, учесть аренду, транспортные расходы, расходы на уборку места. Получается прибыль 20-30% от выручки? – можно подумать о том, чтобы выбрать для налога объект доходы минус расходы. Получается больше? — Тогда следует обратить внимание на другие варианты, например, на налог в виде 6% от доходов.

Особенно выгодна такая система для тех владельцев, у которых в парке всего несколько торговых автоматов в невысокой выручкой, но высокой рентабельностью. В этом случае, приятным бонусом, при выборе варианта 6% от дохода, будет уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов (Для ИП без работников на 100%, для ООО и ИП с работниками на 50%). Другими словами, для мелких сеток автоматов с высокорентабельными дешевыми товарами ежеквартальный авансовый платеж стремится к нулю.
Упрощенку не может применять бизнес с годовым оборотом более 120 млн. рублей.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – еще один популярный специальный налоговый режим в вендинговом бизнесе. При ЕНВД – сумма налога фиксированная и зависит от количества торговых автоматов.

Как и УСН 6%, ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в фонды. ЕНВД платится каждый квартал и отчетность подается тоже каждый квартал. Режим не применяется в Москве. Также запрещен к применению компаниям, в которых работает свыше 100 работников (для вендинга большая редкость).

Для того, чтобы посчитать какой единый налог должен будет платить владелец торговых автоматов, необходимо учитывать:
— количество автоматов и базовую доходность каждого из них. На 2017 год составляет 4500 рублей с одного автомата.
— значения коэффициента-дефлятора на расчетный год (К1). В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. См. (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ)
— значение коэффициента базовой доходности (К2). Коэффициент устанавливается местными властями.
Налоговая база для ЕНВД вычисляется по формуле (за квартал):
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
Где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность (4500 рублей)
К1, К2 – коэффициенты
ФП1, 2, 3 – физические показатели – для вендинга это количество автоматов за каждый месяц квартала.

Читайте также:  Можно ли переехать к парню несовершеннолетней?

Чтобы посчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Посмотреть значения K2 можно , к примеру, тут, выбрав свой регион.

Таким образом, заметим, что с одной стороны режим ЕНВД отличается простотой, отсутствием бухгалтерской неразберихи, но с другой стороны – налог придется платить, даже если автомат не приносит прибыль (убыточные места, халатность обслуживающего персонала, остановка продаж по причине неисправностей). Все это следует учесть при выборе системы налогообложения.

Патентная система (патент) распространяется на ИП (ООО не могут использовать патент) с годовым доходом, не превышающим 60 млн., со штатом работников не более 15 человек. Предполагает покупку патента на ведение определенной деятельности сроком от 1 месяца до 1 года. При работе на патенте отсутствует отчетность, исключены контакты с налоговой. 1 вид бизнеса = 1 патент.

Стоимость патента на тот или иной вид деятельности определяется местными властями в каждом конкретном регионе.

По отзывам бизнесменов, патентная система на сегодняшний день не самый лучший вариант для вендинга — стоимость патента слишком высока. Кроме того, эту стоимость нельзя уменьшить на сумму страховых взносов в фонды, а для мелкого бизнеса очень неприятное ограничение.

В заключении, предлагаю посмотреть неплохое видео по теме. На этот раз с симпатичной девушкой в качестве спикера.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

Что лучше зарегистрировать для вендинга: ИП или ООО

Рынок торговых автоматов в РФ далёк от насыщения: если в Японии один аппарат приходится на 20 человек, то в нашей стране — на 500. Вендинг привлекает предпринимателей перспективами роста. Как запустить бизнес, какую форму регистрации выбрать, насколько высока ответственность собственника — эти актуальные вопросы мы рассмотрим в статье.

  • Плюсы и минусы ИП
  • Плюсы и минусы ООО
  • Налогообложение вендинговой деятельности
  • Что лучше для вендинга, ИП или ООО

Плюсы и минусы ИП

Любую предпринимательскую деятельность начинают с его регистрации. Но до этого нужно определить, какую организационно-правовую форму выбрать — индивидуальный предприниматель (ИП) или общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Начнём с рассмотрения положительных сторон ведения бизнеса в качестве ИП

  • Лёгкая регистрация. Всё что нужно, — это заявление по форме Р21001, копия паспорта и ИНН, квитанция об уплате госпошлины 800 рублей.
  • Свободное пользование деньгами, полученными от бизнеса.
  • Не обязательное ведение бухучёта и бухгалтерской отчётности.
  • Более низкие штрафы по административным правонарушениям, чем для ООО. Пример: на вендинговом автомате отсутствует обязательная информация о его владельце — фирменное наименование, адрес, режим работы. ИП могут оштрафовать на 3-4 тысячи рублей, а ООО — на 30-40 тысяч рублей (ст.14.5 КоАП РФ).
  • Возможность работы без расчётного счёта и печати.
  • Простой процесс ликвидации.

В то же время есть нюансы, которые снижают привлекательность ИП для бизнеса:

  • По любым долгам ИП он отвечает всем своим имуществом без ограничений.
  • Страховые взносы за себя ИП должен платить, даже если он приостановил свою работу.
  • Владеть бизнесом может только сам ИП, без привлечения партнёров и их инвестиций со стороны.
  • Нет возможности реализовать бизнес как единое целое. ИП можно только ликвидировать, передать или продать его другому не получится.
  • Партнёры и кредиторы доверяют ИП в меньшей степени, чем ООО.

ИП может нанять работников, в количестве до 15 человек, если он будет работать на патенте, до 100 человек при упрощёнке. При общей системе налогообложения ограничений нет вообще.

Плюсы и минусы ООО

Вендинговый бизнес имеет смысл регистрировать в форме ООО, когда несколько партнёров хотят вести совместную деятельность. Каждый из них становится совладельцем компании в соответствии с долей внесённых средств в уставный капитал (УК).

У вендинговой компании в виде ООО есть преимущества по сравнению с ИП в следующих нюансах

  • Ответственность собственников по задолженности компании ограничена их взносами в УК.
  • Возможность увеличивать УК и вовлекать новых инвесторов.
  • Возможность продать, подарить, оставить в наследство долю в бизнесе, или бизнес целиком.
  • Право создания филиалов и представительств компании в других городах и регионах.
  • Более эффективное управление за счёт совместных решений собственников.
  • Высокое доверие партнёров и кредиторов.

Отметим отрицательные моменты в деятельности ООО

  • Сложная регистрация и высокая стоимость госпошлины. Для открытия ООО нужны: решение (протокол) о создании, устав, помещение для юридического адреса. Государственная пошлина обойдётся в 4000 рублей.
  • Обязательное ведение бухучёта и сдача бухгалтерских отчётов.
  • Более значительные административные штрафы по сравнению с ИП. Штрафуют не только саму компанию, но и её директора.
  • Жёсткий контроль за расходом наличности: обязательная сдача выручки в банк, документальное подтверждение затрат.
  • Доходы от предпринимательской деятельности можно получить через выплату дивидендов не чаще 1 раза в квартал.
  • Длительная и затратная ликвидация.

Учредителем и директором ООО может быть один человек. Нельзя создавать ООО без уставного капитала. Минимальная сумма УК — 10 000 рублей и она должна быть оплачена деньгами. То что больше 10 000 рублей, можно внести имуществом.

Налогообложение вендинговой деятельности

Большинство действующих вендинговых бизнесов — это ИП, имеющие от 5 до 20 торговых автоматов. Основная доля будущих предпринимателей рассчитывает на такие же объёмы. Какой налоговый режим для них интересен и выгоден? Есть из чего выбрать.

В РФ действует 5 систем налогообложения, не считая ЕНВД, которую отменят с 1 января 2021 года:

  • общая система налогообложения (ОСНО);
  • упрощённая система налогообложения (УСН);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • налог на профессиональный доход (НПД).

Из них для вендинга подойдут ОСНО, УСН, ПСН и, с некоторыми ограничениями, НПД.

ОСНО можно применить, если сеть торговых автоматов очень большая, и выручка от её деятельности превышает 150 миллионов рублей в год. В ином случае целесообразности вести ОСНО нет. При этом режиме нужно платить много налогов: НДФЛ для ИП и налог на прибыль для ООО, имущественный налог, НДС, земельный и транспортный налоги, страховые взносы. ИП должны вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), ООО — формировать полноценную бухгалтерскую отчётность.

УСН — более интересный вариант для малого бизнеса. Один общий налог с дохода заменяет для ООО налог на прибыль, НДС и налог на имущество. ИП не надо платить НДФЛ, НДС и имущественный налог. Налоговых деклараций, по сравнению с ОСНО, надо сдавать значительно меньше.

Есть два вида УСН, в зависимости от базы расчёта:

  • от доходов, по ставке до 6%;
  • от разницы между доходами и расходами, по ставке до 15%.

Чтобы работать на упрощёнке, число работников должно быть не более 100 человек, и выручка — не больше 150 миллионов рублей в год.

Ставка УСН может отличаться в зависимости от региона регистрации предпринимателя. Например, в Пензенской области установлена ставка УСН в размере 1% с доходов и 5% с разницы между доходами и расходами. Важный момент: не все виды деятельности попадают в льготную категорию, нужно смотреть законы регионов по введению УСН на их территории.

ПСН могут применять только ИП. Всё что касается патента, регулируется властями регионов РФ. Специальным законом определены виды деятельности, которые облагают ПСН.

Общие требования для всех ИП: число работников — до 15 человек и доход не больше 60 миллионов рублей в год. Владельцы патента не платят НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Патент выдают на любой срок до 1 года. База для расчёта ПСН — потенциальный доход, установленный для конкретного вида деятельности региональным законом. Ставка налога 15% от потенциального дохода. Стоимость патента для любого региона и вида деятельности можно узнать на сайте ФНС России.

Так как продавать товары на этом режиме нельзя, под действие НПД подпадают только автоматы самообслуживания (массажные кресла, копировальные аппараты, детские качалки, аппараты по чистке обуви, и т.д.).

Самозанятый платит налог на доход в размере 6% при сделках с юридическими лицами, и 4% — с физическими лицами. Освобождён от уплаты страховых взносов и применения контрольно-кассовой техники.

Что лучше для вендинга, ИП или ООО

Оформить ИП владельцу торговых автоматов лучше в следующих случаях:

  • владеть бизнесом он будет один;
  • вести бухгалтерский учёт и сдавать отчёты нет желания;
  • не планируется развивать сеть автоматов в других городах или регионах;
  • постоянно нужны деньги от бизнеса.

ООО — самый подходящий вариант, когда:

  • несколько партнёров хотят вместе вести бизнес;
  • нужно ограничить риск потери имущества учредителей;
  • нужно привлечь инвестиции для развития сети автоматов;
  • планируется взаимодействие с крупными арендодателями и торговыми сетями. Они лояльнее относятся к юридическим лицам, чем к ИП;
  • бизнес создаётся с целью дальнейшей перепродажи.

Регистрация бизнеса от интернет-бухгалтерии «Моё дело» — это удобный и простой в использовании сервис, позволяющий оперативно и безошибочно заполнить все необходимые документы. Отправка в вашу налоговую инспекцию по электронным каналам связи производится бесплатно. При этом способе передачи данных госпошлину платить не нужно.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Налогообложение вендинговых аппаратов

Вендинговый бизнес в России с каждым годом набирает обороты. На начало 2021 года количество вендинговых аппаратов только в Москве составило более 12 тысяч единиц, и по оценкам рынка, потребность столицы в автоматизированной торговле как минимум в 10 раз выше. В статье разберем особенности налогообложения вендинговых аппаратов: какие налоговые режимы могут применять субъекты вендингового бизнеса, какие условия выбора того или иного режима, какие налоги платят собственник и арендаторы вендинговых аппаратов в 2021 году.

Что такое вендинг

Налогообложение вендинговых аппаратов

Под вендингом понимают вид розничной торговли посредством использования автоматизированных система (так называемых торговых автоматов).

К основным направлениям вендингового бизнеса относятся:

  • реализация продуктов питания (снеки, батончики, бутилированные напитки, кофе);
  • продажа готовых товаров (игрушки, табачные изделия, пр.);
  • оказание услуг (оплата счетов, пополнение мобильного телефона, вызов такси, т.п.);
  • игровой вендинг (призовые вендинговые автоматы).

Субъектом вендингового бизнеса выступает организация в форме юрлица или индивидуальный предприниматель, который является собственником вендингового аппарата либо арендует торговый автомат на условиях срочного договора.

Участниками вендингового бизнеса также являются операторы торговых автоматов, в функции которых входят:

  • загрузка товара в торговый автомат;
  • инкассация выручки;
  • контроль за наличием и ассортиментом товара в аппарате;
  • техобслуживание торгового автомата.

Механизм взаимодействия субъектов вендингового бизнеса следующий:

  1. Юрлицо или ИП, зарегистрированные в качестве субъекта предпринимательства, приобретают вендинговый аппарат либо получают в платное пользование по договору аренды.
  2. Субъект предпринимательства размещает аппарат в установленном месте (например, в фойе торгового цента), арендуя торговую площадь.
  3. Обслуживанием аппарата занимается вендинговый оператор, совершая действия, предусмотренные договором с собственником бизнеса. Оператор загружает товар в аппарат, инкассирует выручку, после чего передает ее собственнику, контролирует исправность и работоспособность торгового оборудования.
  4. Собственник вендингового бизнеса получает доход, сумма которого облагается налогами в соответствие с выбранной налоговой системой.

Налогообложение вендинговых аппаратов

Торговая деятельность с использованием автоматизированных систем подлежит налогообложению в общем порядке. Это значит, что перед размещением аппарата на торговой точке бизнесмен обязан:

  • зарегистрировать субъект хозяйствования в виде юрлица или ИП;
  • выбрать систему налогообложения, в соответствие с которой субъект вендингового бизнеса будет рассчитывать и перечислять платежи в бюджет.

Виды налогов, применяемые ставки, порядок расчета платежей и право на налоговые льготы для субъектов вендингового бизнеса определяются на основании выбранной системы налогообложения. Ниже мы расскажем, какая налоговая система является на сегодняшний день наиболее выгодной и удобной в сфере автоматизированной торговли.

Читайте также:  Льготы заслуженного строителя (таблица) в 2021 году

ЕНДВ для вендинга

В настоящее время большинство субъектов вендингового бизнеса в качестве системы налогообложения применяют ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Преимущества «вмененки» для вендинга следующие:

  • сумма дохода, полученной от торговли через автоматы, не влияет на размер налоговых обязательств;
  • субъекты вендинга на ЕНВД могут вести бухучет и отчетность в упрощенной форме;
  • плательщики ЕНВД освобождаются от ряда налогов (НДС, налог на прибыль – для юрлиц, НДФЛ – для ИП за себя).

На основании НК РВФ, торговля с использованием автоматизированных систем включена в закрытый перечень видов деятельности, в рамках которой возможно применение ЕНВД. При этом субъект вендингового бизнеса может перейти на ЕНВД при соблюдении прочих требований:

№ п/п

Вендинг может использовать ЕНВД только при условии, что среднесписочная численность сотрудников организации/ИП по итогам отчетного периода не превышает 100 человек

Доля участия других организаций в уставном капитале

Юрлица, реализующие товары через торговые автоматы, считаются плательщиками ЕНВД при условии, что доля участия других организаций в уставе фирмы не превышает 25%

Договор простого товарищества, доверительного управления

ЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления.

Отметим, что не все торговые автоматы могут работать на «вмененке». В своем письме №03-11-09/64113 от 12.12.2014 Минфин дал разъяснения, содержащие запрет использования ЕНВД для торговых автоматов по предоставлению услуг (копировальные аппараты, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания).

Освобождение от налогов для плательщиков ЕНВД

Субъекты вендингового бизнеса, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождяются от уплаты:

  • НДС;
  • налога на прибыль (для юрлиц);
  • НДФЛ за себя (для ИП).

В случае если организация или ИП привлекает к работе наемных сотрудников, то в таком случае налогоплательщик, исполняя обязанности налогового агента, обязан удержать НДФЛ из дохода, выплаченного работникам, и перечислить налог в бюджет.

Расчет ЕНВД для торговли через автоматы

Размер ЕНВД не зависит от суммы дохода, полученной предприятием в ходе торговли через автоматы и терминалы. При расчете ЕНДВ для вендинга используются следующие показатели:

  • базовая доходность, фиксированный показатель которой для вендинговых аппаратов составляет 4.500 руб./1 торговый автомат (БД);
  • физический показатель для вендинга – торговый автомат (ФП);
  • годовой коэффициент-дефлятор, зафиксированный в 2021 году на уровне 1,868 (К1);
  • региональный коэффициент дефлятор, размер которого устанавливается субъектами РФ (К2).

Формула расчета ЕНДВ для вендинга имеет следующий вид:

ЕНВДвендинг = БД * ФП * К1 * К2.

Рассмотрим пример. ООО «Венди Плюс» занимает реализацией напитков и снеков через торговые автоматы. Всего компанией установлено 12 аппаратов в г. Белгород.

Рассчитаем сумму ЕНВД для уплату ООО «Венди Плюс», при условии, что в значение К2 в Белгороде установлено на уровне 0,46:

4.500 руб. * 12 * 1,868 * 0,46 = 46.401,12 руб.

Как перевести вендинг на ЕНВД

Организаций или ИП, осуществляющие торговлю через автоматы может использовать ЕНВД сразу после регистрации либо перейти на «вмененку» с начала отчетного периода (календарный год).

Основанием для использования ЕНВД является заявление, оформленное по форме ЕНВД-1 (для юрлиц) или ЕНВД-2 (для ИП) и предоставленное в территориальный орган ФНС по месту регистрации субъекта хозяйствования.

Бланки заявлений о переходе на ЕНВД можно скачать здесь:

Вендинг на ПСН

Если субъект вендингового бизнеса зарегистрирован в качестве ИП, то он может применять ПСН (патентная система налогообложения) при условии, что предприниматель работает самостоятельно или с сотрудниками в количестве до 15 человек.

Налог на ПСН оплачивается авансов по факту выдачи патента, срок действия которого может быть установлен от 1-го месяца до 1-го года, по желанию налогоплательщика.

ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.

Субъекты вендингового бизнеса на «упрощенке»

Субъекты вендинга на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль (юрлица) и НДФЛ (ИП за себя) и рассчитывают налог в следующем порядке:

  1. Вендинг, применяющий УСН 6%, рассчитывает налог исходя из общей выручки, без учета расходов.
  2. Налогоплательщики на УСН 15% определяют налоговую базу как разницу доходов и расходов.

Торговлю через автоматы целесообразно переводить на УСН в случае, если реализация товаров осуществляется с использованием большого количества торговых автоматов, при этом доход от торговли остается на невысоком уровне. Ведь использование «упрощенки» подразумевает расчет налога исходя из общего объема дохода (чем ниже доход, тем меньше налог), в том время как при ЕНВД субъект вендингового бизнеса обязан оплачивать налог в установленном размере, вне зависимости от уровня дохода.

Взаимодействие вендинг бизнесмена с налоговой инспекцией

В этой статье собраны ответы на наиболее часто задаваемые вопросы начинающих предпринимателей о взаимодействии с налоговыми органами. Начинающего торговлю через автоматы предпринимателя волнует вопрос: какую правовую форму избрать для регистрации деятельности — ИП или ООО? Чтобы ответить на такой вопрос нужно понять отличия между этими формами ведения бизнеса.

ИП или ООО?

Основное отличие заключается в том, что ИП несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, а ООО рискует только уставным капиталом, который должен составлять не менее 10 000 рублей. Таким образом, для того чтобы вылезти из долговой ямы, ООО достаточно выплатить сумму, равную минимальному размеру оплаты труда, тогда как индивидуальному предпринимателю придется пожертвовать своей собственностью. Однако квартиру, в которой проживает предприниматель, не смогут отнять.

Если речь идет о начале бизнеса (стартапе), то ИП регистрировать и вести бухучет попроще, чем в ООО.

Отличий множество, но есть одно важное: прибыль от ведения бизнеса из ООО вывести сложнее и чуть дороже, чем со счёта ИП. Директор или учредитель не могут, в отличие от ИП, просто взять деньги фирмы и потратить на личные нужды, потому как имущество фирмы не является имуществом физического лица. Это имущество отдельного юридического лица.

Исходя из этих различий, можно сделать вывод, что для ведения бизнеса с торговыми автоматами по розливу питьевой воды выгоднее зарегистрировать ИП. Для регистрации ИП вам понадобиться код ОКВЭД. Код ОКВЭД для торговых автоматов — 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов

Еще один вопрос, на который также ищет ответ начинающий вендинг бизнесмен:

Какую форму налогообложения выбрать?

Для ведения вендинг бизнеса можно использовать 3 вида системы налогообложения: УСН, ЕНВД и патент.

УСН

Упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества.

Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

На применение УСН введено ограничение: годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а так же зависит от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%.

Единый налог на вмененный доход также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом, ИП с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Патентная система налогообложения

Действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, которые, правда, устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Отличие патента ещё и в том, что вы не платите налог по итогам квартала и не рассчитываете его по показателям вашей деятельности. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и не подаете никаких деклараций в налоговую. Все что требуется — вовремя оплатить патент. При этом, следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

Надо ли устанавливать ККТ в торговый автомат и как приходовать выручку?

ККТ в торговый автомат устанавливать не нужно. Основание — письмо Минфина от 7 сентября 2011 года № 17-15/086756. Поступающие наличные деньги нужно приходовать ордерами в кассу, записывать данные счетчика, и обнулять счетчик ежедневных продаж при каждом снятии выручки. Записи в кассовой книге делать на основании инвентаризации выручки и данных счетчика в автомате. Как только будет достигнут лимит остатка денег в кассе (с учетом выручки из автомата), надо инкассировать наличные из торгового автомата и сдать в банк или выдать их под отчет.

Налоги и отчетность в вендинге

ВОПРОСЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель) перейти к ответу

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку? перейти к ответу

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется? перейти к ответу

4. Вопрос по ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке. перейти к ответу

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить два маленьких автомата с жвачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно? перейти к ответу

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН? перейти к ответу

ОТВЕТЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель)

По общему правилу индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту жительства, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Заявление в налоговую инспекцию о постановке на учет по месту ведения деятельности подавать необходимо только в случаях, если осуществляемый вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД либо ИП планирует в отношении него применять «патентную» УСН (ПСН)

Читайте также:  Деньги - их виды, функции и роль в экономике

Куда платить налоги?

ИП применяет общий режим. Соответственно в этом случае он признается, в частности, плательщиком НДФЛ, налога на имущество, а также налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам. Что касается НДФЛ, то здесь не имеет значения, что деятельность ведется в нескольких местах – НДФЛ как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат в пользу работников ИП должен уплачивать только по месту своего жительства. Аналогичное – со страховыми взносами. Налог на имущество предприниматель должен уплачивать по месту нахождения имущества.

ИП применяет специальный налоговый режим. Если обычную УСН, то исчислять и уплачивать налог, а также представлять декларацию необходимо только в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Даже в ситуации, когда деятельность ведется на территории разных регионов (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если ИП применяет «патентную» УСН, то стоимость патента он должен оплачивать по месту постановки на учет, то есть в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. Что касается налоговых деклараций, то ИП, купившие патент, освобождены от их представления (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если же ИП находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налог и представлять декларации он должен в ИФНС по месту осуществления деятельности.

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку?

Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется?

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации. При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступившие в торговый автомат наличные деньги необходимо приходовать в кассу. Документально учёт выручки оформляется следующим образом. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. На сумму акта составляется приходный кассовый ордер и делается запись о приходе в кассовой книге.

Днём получения дохода при УСН считается день, когда деньги были внесены в кассу, на расчётный счет, либо задолженность была погашена иным способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ). В письме Минфина от 24.08.2006 г. № 03-11-04/2/178 указано, что доход образуется в день поступления денег в автомат самообслуживания, но это относится к автоматам со встроенной ККТ.

Автоматы без фискального регистратора не фиксируют дату продажи и определить доход можно только в момент инкассации, в этом случае датой дохода будет являться дата инкассации и передачи денег в кассу организации (ИП), т.е. по приходному кассовому ордеру.

С 2013 года упразднено требование о предоставлении книги учета доходов и расходов для ИП.

4. По ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке.

С 1 января 2012 года согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» все индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН 6% и 15%) должны соблюдать кассовую дисциплину, вести кассу и формировать кассовую документацию.

При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации

Что касается ведения Книги учета доходов и расходов, то форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести с 2013 года все «упрощенцы», утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н .

С 2013 г. Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV – «Расходы, преду­смотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог.

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить 2 маленьких автомата с жевачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно?

Согласно п.2. ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В вашем случае имеют место 2 вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» и «Реализация товаров с использованием торговых автоматов», для каждого из которых определен свой физический показатель, характеризующий вид деятельности и своя базовая доходность.

Физический показатель для «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» – площадь торгового зала (в квадратных метрах) .

Физический показатель для «Реализации товаров с использованием торговых автоматов» – количество торговых автоматов. Базовая доходность для исчисления ЕНВД на механические автоматы установлена в размере 4500.

Налог должен рассчитываться по каждому виду деятельности отдельно.

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН?

Вопрос оптимизации налогообложения и выбора системы налогообложения для организации или ИП требует детального подхода и рассмотрения конкретных показателей деятельности.

Налогообложение торговых автоматов

Форма налогообложения зависит от вида продукции и от рода площадей, на которых располагается автомат. Между тем, совершенно не учитывается вид торгового автомата (электронный, механический), какими платежными системами он оснащен.

Платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД) должны владельцы торговых автоматов по продаже игрушек, жевательной резинки, конфет, сигарет и т.д. Даже если автомат стоит на арендованной площади в магазине, его деятельность относится к розничной торговле, осуществляемой через «иные объекты нестационарной торговой сети», а физическим показателем базовой доходности является торговое место. Что касается автоматов по продаже кофе – они оказывают услуги общественного питания. Но, не имея зала обслуживания посетителей (показатель базовой доходности для общепита), не подпадают под единый налог на вмененный доход

Порядок налогообложения в виде ЕНВД регулируется главным образом главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2006 года вступает в юридическую силу положения Федерального закона от 21 июля 2005г. №1001-ФЗ «О внесении изменения в главы 26.2 и 26.3 части второй налогового кодекса РФ…». Порядок налогообложения мы рассмотрим с учетом изменений и дополнений нового закона.

Прежде всего, необходимо определить место торгового автомата среди иных объектов торговли, объектов налогообложения, в виду того, что законодатель делит торговую сеть на стационарную и нестационарную.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

В соответствии с Государственным стандартом Российской Федерации Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством; разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице. К передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления.

Итак, исходя из систематического толкования норм налогового законодательства торговые автоматы можно определить как объекты нестационарной торговой сети.

На практике торговые автоматы могут быть установлены как на площади торговых залов – попросту на территории магазинов, так и на улице, например, рядом с кафе.

Обратимся вновь к статье 346.27, которая также закрепляет (извлечение):

«развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, – объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания;».

Законодатель устанавливает различные физические показатели базовой доходности, которые должны использоваться при исчислении налоговой базы по ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.

Розничную торговлю товарами, осуществляемую через торговые автоматы, размещенными на территории торговых и иных площадей объектов стационарной торговой сети (магазинов и павильонов), а также площадях других стационарных объектов организации розничной торговли, следует относить к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход производить с использованием физического показателя базовой доходности – «торговое место».

Розничную торговлю через уличные (передвижные) торговые автоматы необходимо квалифицировать как разносную (развозную) торговлю, а исчисление налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в таком случае производится с использованием физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Этот же показатель базовой доходности применим к торговым автоматам, относящимся к «объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей».

При этом закон определяет «количество работников» как – среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.”

Законом установлены следующие размеры базовой доходности:

Ссылка на основную публикацию