Строка 060 6НДФЛ: что туда входит

Строка 060 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 060 в отчете 6-НДФЛ производит впечатление простой для заполнения, однако внесение данных в нее тоже имеет свои нюансы. Подробнее о них — в нашем материале.

Данные, попадающие в строку 060 отчета 6-НДФЛ

Напомним, что отчетность формы 6-НДФЛ состоит из 2 разделов, содержащих данные:

  • за период с начала года (он завершается ежеквартально и определяет тот промежуток времени, за который создается отчет) — Раздел 1;
  • за последний квартал отчетного периода — Раздел 2.

Строка 060 располагается в Разделе 1 этого отчета и предназначается для отражения количества физлиц, получивших в отчетном периоде доходы: тех людей, в отношении которых сформированы показатели в иных строках этого раздела. При этом в Разделе 2 сведения по получателям, уволившимся до наступления последнего квартала периода, показаны не будут.

Если работник увольняется и принимается на работу в течение одного и того же года, то его учитывают как одно лицо (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Особенности внесения данных в строку 060 формы 6-НДФЛ

Правила заполнения Раздела 1 отчета 6-НДФЛ требуют разделения данных, попадающих в него, по разным ставкам применяемого налога (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). При этом число лиц-получателей дохода по ставкам не делится.

Объясняется это тем, что доходы, подлежащие обложению налогом по различающимся ставкам, начисляются в адрес одних и тех же получателей, и показ их числа с разделением применительно к разным ставкам приведет к завышению данных о реальном количестве лиц, получивших доходы. А их численность важна для определения способа, которым будет сдаваться отчет (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • только электронным — он обязателен при числе получателей дохода, превышающем 24 человека;
  • электронным либо на бумаге — такой выбор предстоит сделать тем, у кого количество лиц, получивших доход, составляет менее 25 человек.

Таким образом, информация о числе лиц-получателей всегда формируется нарастающим итогом и всегда дается обобщенно независимо от факта применения разных ставок. Поэтому приводят такие данные в отчете только один раз и только на первом из листов Раздела 1, если он сформирован на нескольких листах (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

В то же время создавать отчет требуется раздельно по каждой территориально обособленной структуре, самостоятельно производящей выплату доходов, даже если такие структуры поставлены на учет в одном и том же налоговом органе (п. 1.10 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@, Письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@). При этом работник, работавший в течение отчетного периода в разных территориально обособленных структурах, окажется отраженным в каждом из отчетов.

Подводим итоги

  • Строка 060 в форме 6-НДФЛ расположена в Разделе 1 и отражает информацию о числе лиц-получателей дохода, сформированную нарастающим итогом за период от начала года. При этом работник, уволившийся и принятый на работу в том же году вновь, расценивается как одно лицо.
  • Данные, попадающие в Раздел 1, должны формироваться раздельно по разным ставкам. Однако к сведениям о количестве лиц, получивших доход, это требование не относится, и данные об их числе в Разделе 1 приводят только 1 раз — сводной цифрой на первом из листов этого раздела.
  • При необходимости формирования отдельных отчетов по территориально обособленным структурам работник, работавший в течение отчетного периода в разных структурах, будет учтен в числе получателей дохода в каждой из таких структур.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ

Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ

Форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с данным порядком и дальнейшими разъяснениями ФНС:

  • Раздел 1 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
  • Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. О последствиях таких нарушений рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

  • По каждому подразделению, где имеются отдельные от головного предприятия рабочие места, следует составлять и подавать отчет отдельно, даже в том случае, если территориально подразделения и/или предприятие относятся к одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
  • Исключение по подаче отчета составляет ситуация, когда сотрудники (контрагенты) не получают доход напрямую от самого подразделения (например, все платежи сотрудникам и контрагентам исходят от головного офиса). Тогда 6-НДФЛ по такому отделению допускается не формировать. Об этом сказано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Формирование строки 060

Строка 060 находится в разделе 1 отчета. Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:

  • Строка 060 содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
  • В случае, когда один контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 060 такое физлицо считается как 1 человек.
  • В ситуации, когда один и тот же контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 060 такое физлицо считается как 1 человек.
  • Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 060 в 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.

По итогам 1-го квартала 20ХХ года в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 060 было указано 20 человек. В мае начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в мае уволились, при этом 1 из них в июне снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в мае-июне 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за 1-е полугодие 20ХХ (рассматриваем строку 060)?

  1. Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».
  1. По строке 060 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в мае в «Кафе-1/2», зарплату за январь-апрель получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в мае сотрудник также получал зарплату за январь-апрель и майский расчет; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
  2. По строке 060 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату в мае и июне и 6 новеньких, пришедших в мае).

Итоги

Правила формирования строки 060 в 6-НДФЛ регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и разъяснительными письмами налоговиков. В соответствии с этими нормами по строке 060 отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ.

Заполнение строки 060 в форме 6-НДФЛ – что туда входит (2020 год)

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена

Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:

  • раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать;
  • раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.

Строка 060 в 6-НДФЛ базируется в разделе 1. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме. Каков порядок внесения данных в нее, разобрано в готовом решении от «КонсультантПлюс». Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Расчет за 2020 года сдают на старом бланке. Строка 060 раздела 1 нынешнего бланка соответствует строке 120 раздела 2 обновленного расчета.

Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ

Заполнение строки 060 осуществляется следующим образом:

  • подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период;
  • полученная цифра заносится в строку 060.
Читайте также:  Знак ш надо вешать или нет

Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):

  1. Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 060 он учитывается только один раз.
  2. Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 060 он будет включен только один раз.
  3. Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 010–050 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 060-й заполняются единожды в целом по работодателю.
  4. Сотрудник выполняет работы по гражданско-правовому договору или получает доходы от аренды имущества — включайте данное физлицо в стр. 060, а суммы выплаченных ему доходов и удержанных сумм НДФЛ в остальные строки расчета 6-НДФЛ.
  5. Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 060 каждого из этих расчетов.

ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых НДФЛ не удерживается, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отображать в расчете:

  • выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
  • суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.
    В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Строка 060 в 6-НДФЛ – нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?

Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • 9 месяцев,
  • год.

Именно по указанным периодам заполняется раздел 1. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 060, как и другие строки раздела 1, заполняется нарастающим итогом с начала года.

В раздел 2 включаются данные только последнего квартала, входящего в отчетный период. Информация за другие кварталы в него попасть не может. То есть в отчет, подаваемый за 9 месяцев 2019 года, в раздел 2 будут включены сведения за июль, август, сентябрь соответствующего года.

О том, как заполняются другие строки формы 6-НДФЛ, читайте в материалах:

Итак, мы рассмотрели порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ и рассказали, что она включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «НДФЛ».

6‑НДФЛ в 2021 году

  • 2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
  • 6‑НДФЛ в 2021 году
  • Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
  • Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
  • Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  • дивиденды,
  • беспроцентные займы,
  • подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  • за 1 квартал — до 30 апреля
  • за полугодие — до 2 августа
  • за 9 месяцев — до 1 ноября
  • за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

  • Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
  • Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

  • С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
  • С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
  • Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если у вас больше 10 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Читайте также:  Кто такой ростовщик? Подробный разбор

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

6-НДФЛ: строка 060

6-ndfl_stroka_060.jpg

Похожие публикации

При заполнении Расчета 6-НДФЛ налоговый агент должен отразить в соответствующих строках суммы облагаемых доходов налогоплательщиков и вычетов, размер удержанного налога, а также число физических лиц, в пользу которых начислены доходы, облагаемые НДФЛ. Все упомянутые показатели указываются в разделе 1 нарастающим итогом с начала года за каждый отчетный период, а по суммам заработка и налогам в разделе 2 дополнительно приводится помесячная расшифровка за последний квартал.

Строка 060 6-НДФЛ – что туда входит

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В Расчете 6-НДФЛ показывается численность физлиц, по отношению к которым субъект хозяйствования является налоговым агентом по НДФЛ, и кому он выплачивал в отчетном периоде доходы. В этом аспекте показатель учитывает не только работающий по трудовым договорам персонал предприятия или ИП, но и привлекаемых к работе граждан на условиях договоров ГПХ, а также других лиц, которым выдавались доходы (например, в виде подарков, дивидендов, матпомощи и т.д.). Уволенные в течение отчетного года работники учитываются в отчете до конца налогового периода, так как в 6-НДФЛ строка 060 отражает данные накопительно (с начала года).

Для заполнения строки 060 складывается общее количество всех физлиц, которым субъект предпринимательства (налоговый агент) выплачивал облагаемые налогом доходы в денежной или натуральной форме в отчетном году.

При заполнении Расчета 6-НДФЛ строка 060 нарастающим итогом показывает совокупное число получателей доходов, этот параметр определяется с учетом нескольких нюансов:

если работник увольняется до окончания года, его продолжают учитывать в 6-НДФЛ следующих отчетных периодов за текущий налоговый год. Например, уволившийся в марте 2019 г. сотрудник будет учитываться как получатель дохода в отчетности каждого отчетного периода до конца 2019 г. (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

при увольнении работника и его повторном приеме в пределах одного отчетного года, человек учитывается как одна единица, т.е. численность в строке 060 корректироваться не будет (независимо от занимаемой должности до увольнения и после возвращения);

внутренние совместители учитываются как один человек; аналогично отражаются и лица, получавшие доход по нескольким договорам ГПХ;

если человек в течение отчетного года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в отчете он показывается как одно физлицо;

когда у предприятия имеются обособленные подразделения (ОП), которые самостоятельно выплачивают доходы и подают Расчет 6-НДФЛ, и сотрудник получал доходы в нескольких таких ОП, он будет учтен в отчетности каждого из подразделений.

Пример 1

За январь зарплата была начислена 13 сотрудникам. В феврале уволился инженер Симонов В.В., на его место сразу был принят новый работник. В марте предприятие заключило трудовые контракты еще с двумя специалистами, а в апреле был вновь принят (но на другую должность) ранее уволенный Симонов. В мае стороннему физическому лицу от компании вручили подарок – смартфон, для одариваемого подарок является доходом, а даритель выступает в роли налогового агента. В июне уволилось 2 человека. Рассмотрим, как будет отражена численность в отчете 1 квартала и полугодия.

В 1 квартале число получивших доход физлиц в Расчете 6-НДФЛ составила 16 человек, в их числе:

13 человек, получивших зарплату за январь;

1 новопринятый на место уволенного Симонова;

2 новых работника, принятых в марте.

В отчете за полугодие численность получателей дохода – 17 человек, в т.ч.:

16 человек, отраженные в отчете 1 квартала, при этом Симонов В.В., учтенный в 1 квартале, и повторно принятый в компанию во 2 квартале, учитывается как один получатель дохода;

1 человек, которому компания вручила подарок.

Пример 2

В январе компания выплатила доходы 50 сотрудникам. В феврале было образовано обособленное подразделение (ОП), в него перевели из головного офиса 15 специалистов, и дополнительно в ОП приняли еще 6 человек. В марте в головную организацию приняли 28 новых работников и выплатили дивиденды двоим учредителям, не работающим в компании. В апреле из ОП уволилось 2 сотрудника, еще двоих перевели в головную структуру (причем для одного из работников этот перевод повторный, ранее он работал в головном офисе, но перешел в ОП при его открытии).

Заполняться будут два отчета – от головной структуры и от ОП. При заполнении 6-НДФЛ строка 60 будет иметь следующие значения:

в 1 квартале численность получивших доход от головного предприятия равна 80 (50 человек + 28 новопринятых в марте + 2 учредителя, получившие дивиденды);

в 1 квартале численность физлиц, которым выплачены доходы в ОП составила 21 человек (15 переведенных из головного офиса + 6 новопринятых);

в отчете за полугодие головная организация покажет, что доходы получили 81 человек (80 человек по данным января-марта + 1 переведенный из ОП), второй переведенный обратно из ОП сотрудник не учитывается, так как он ранее уже вошел в численность первого квартала по головному офису;

в отчете за полугодие по ОП численность составила 21 человек – данные 1 квартала в полугодовом отчете не изменились, так как новопринятых во 2 квартале не было, а увольнение и перевод не является основанием для уменьшения численности, отражаемой накопительно с начала года.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Строка 060 6НДФЛ: что туда входит

Документ 6-НДФЛ является необходимой формой отчетности для компаний и предпринимателей, которые пользуются услугами наемного персонала. Отчет раскрывает информацию о предоставленных доходах и сопутствующих налоговых удержаниях. В частности, в форме содержится графа 060, фиксирующая число субъектов, которым наниматель предоставлял заработную плату за отчетный период. Как правило, в отношении персонала, устроенного на работу на постоянной основе, нет трудностей. Однако у бухгалтеров нередко появляются вопросы относительно оформления графы 060 в контексте работы физлиц либо получения ими арендных платежей на базе соглашений ГПХ.

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ является законодательно унифицированной бумагой. Данная форма и порядок ее оформления регламентированы Приказом ФНС РФ № МВ-7-11-450@ от 14.10.2015г., а также рядом правовых Писем, официально опубликованных фискальной структурой.

На основании обозначенного норматива и иных разъяснений налоговой инстанции, существуют такие особенности оформления первого раздела формы, куда непосредственно включается строка 060:

  • первый раздел рассматриваемого отчета должен оформляться с учетом итоговых сведений по результатам хозяйственной деятельности компании за первые 3 месяца, за полгода, за 9 месяцев и за год. При этом информация должна вноситься корректно и прозрачно. Неграмотное отражение количества субъектов, получивших доход, может в результате обязать компанию к подаче «уточненок» и разъяснений;
  • все сведения, которые бухгалтер вписывает в 6-НДФЛ, должны черпаться из соответствующих налоговых регистров, оформляемых на каждом предприятии. Данное положение фиксируется в ст. 230 НК РФ;
  • когда у предприятия имеется хотя бы одно обособленное подразделение, форму 6-НДФЛ необходимо оформлять по каждому из филиалов отдельно, и подавать несколько отчетов, в соответствии с количеством подразделений. Подача отчета на каждый филиал компании в отдельности необходима даже в тех обстоятельствах, когда все подразделения, включая головной офис, относятся к одному локальному отделению ФНС РФ. Данное положение фиксируется в Письме ФНС РФ № БС-4-11-23129 от 28.12.2015г.;
  • однако существует исключение из правила, оговоренного в предыдущем пункте. В случае, когда работники или партнеры подразделения не получают средств напрямую от филиала, то 6-НДФЛ по такому представительству формировать нет необходимости. Подобное, в частности, может происходить, если все финансовые операции с персоналом и контрагентами конкретного подразделения осуществляет бухгалтер из головного офиса. Обозначенное исключение отражено в Письме ФНС РФ № БС-4-11-4901 от 23.03.2016г.

Строка 060 6-НДФЛ: что туда входит

Расчет 6-НДФЛ является формой налоговой отчетности, которую наниматели обязательно должны подавать с 2016 года. В частности, графа 060 находится в составе первого раздела. Она предназначена для фиксации числа субъектов, в чью пользу была начислена зарплата, а также иные формы вознаграждения за труд.

Необходимо отметить следующие нюансы заполнения графы 060:

в соответствии с территориальным принципом оформления рассматриваемого поля, если в отчетном периоде субъект трудился и получал соответствующую оплату сразу в нескольких подразделениях одной компании, которые числятся обособленными, то работник должен включаться во все отчеты 6-НДФЛ, оформляемые по каждому филиалу;

Читайте также:  Может ли ИП иметь устав?
  • в обстоятельствах, когда один партнер компании, являющийся физическим лицом, получал средства от компании по нескольким соглашениям, с целью группировки информации для внесения ее в графу 060, необходимо принимать во внимание подобного субъекта, как одного человека, несмотря на количество источников доходов;
  • в условиях, когда один партнер компании, являющийся физическим лицом, получал средства от компании по нескольким налоговым ставкам, с целью оформления графы 060 подобный субъект также учитывается как один человек;
  • если в рамках одного отчетного периода субъект был снят с должности, а затем восстановлен или заново трудоустроен на ту же должность в одном и том же подразделении, то сведения в графе 060 не будут корректироваться по данному субъекту;
  • если гражданин осуществляет свои работы по соглашению ГПХ, либо получает доход от аренды, то данное физлицо необходимо учитывать при расчете графы 060, а доходы, которые были им получены, и сопутствующие удержанные налоги, следует разносить в соответствующие поля 6-НДФЛ.
  • Помимо прочего, в расчете не нужно фиксировать:

    • выданные суммы по соглашению ГПХ, если оно оформлено с ИП;
    • объемы средств, предоставляемые физлицам за купленное у них имущество. Данные условия обязывают самих физлиц, исходя из ст. 227 и ст. 228 НК РФ, подавать в фискальную структуру соответствующие отчеты.

    Строка 060 6-НДФЛ: как заполнить

    Наиболее распространенным вопросом в данном контексте является вопрос о том, оформляется ли в 6-НДФЛ строка 060 нарастающим итогом? В первую очередь, необходимо отметить, что отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и целый год. Это обуславливает уместность оформления поля 060 по принципу нарастающего итога. Более того – по указанному принципу оформляется весь первый раздел документа.

    Законодательство предоставляет ряд разъяснений по поводу заполнения 6-НДФЛ в целом. Однако бухгалтер не всегда может найти официальный документ, предоставляющий детализированные разъяснения касательно внесения информации в конкретную строку. В случае, когда ответственный субъект не может найти нужные пояснения самостоятельно, настоятельно рекомендуется обратиться лично в фискальную инстанцию. Сотрудники налоговой службы обязаны проконсультировать обратившегося субъекта в соответствии с нормами актуального законодательства.

    Таким образом, в 6-НДФЛ строка 060 является одной из ячеек первого раздела. Ее необходимо оформлять при любых результатах хозяйственной деятельности, так как она отражает количество сотрудников, которые получили зарплату за отчетный период. Отсутствие информации в данной графе даст контролирующей инстанции основания полагать, что наниматель грубо нарушает нормы трудового и налогового кодексов.

    Форма 6-НДФЛ: как заполнить первый раздел

    6-НДФЛ — это новая форма расчёта по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который является главным и распространённым видом прямых налогов во всём мире. Эта форма была повсеместно введена с 2016 года, сдаётся она всеми работодателями в ФНС каждый квартал, в ней указываются доходы работников, а также суммы НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом. Сам по себе документ представляет собой компиляцию данных о деньгах, выплаченных работникам за отчётный период, и о налоге, который был удержан с этих сумм на доходы физических лиц. У тех, кто заполняет декларацию впервые, могут возникнуть определённые трудности в процессе работы с ней.

    Раздел 1 декларации 6-НДФЛ

    Первый раздел декларации имеет заголовок, который и отражает всю его суть — «Обобщённые показатели». Это значит, что в нём нужно указывать общие суммы дохода, который был начислен фирмой сотрудникам, а также рассчитанного и удержанного налога. Все цифры первого раздела нужно приводить по нарастающей с самого начала года.

    Особенности заполнения первого раздела декларации 6-НДФЛ изложены в Приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7–11/450@.

    Первый раздел декларации 6-НДФЛ содержит общие сведения обо всех доходах сотрудников и удержанных с них налогах

    Если обратиться к любой инструкции по заполнению первого раздела формы, то можно обнаружить, что заполненных экземпляров должно быть столько же, сколько и ставок НДФЛ, которые были применены по отношению к доходу работника. Однако это положение актуально только в том случае, если компания выплачивала доходы, которые облагаются по разным налоговым ставкам.

    В пример можно привести любую компанию, от которой получают прибыль как резиденты, так и нерезиденты РФ, работающие по патенту. Тогда строки от 010 до 050 нужно заполнять два раза, чтобы отобразить две отдельные ставки — 13 и 30%. Саму же ставку в процентах нужно обозначить в строке под номером 010. Строки от 020 до 050, соответственно, заполняются в зависимости от того, какой из двух ставок посвящён данный экземпляр раздела 1.

    Наглядная инструкция по заполнению первого раздела формы 6-НДФЛ с подсказками

    Заполнение строк 020–050

    В строке 020 декларации 6-НДФЛ по нарастающему принципу указывается сумма дохода, который начислялся с того самого момента, как начался налоговый период. Если же в отчётном периоде была выплата дивидендов — заполняется ещё и строка 025 (в противном случае её заполнять не нужно).

    В строку 030 вписываются налоговые вычеты, сделанные в отчётном периоде, которому посвящена декларация. Доход, который подпадает под налог, уменьшается как раз за счёт суммы этих самых вычетов. Если же их сумма на определённого сотрудника превышает сумму дохода, который ему так или иначе выплатили, то вычет и доход уравниваются.

    Строка 040 отвечает за сумму НДФЛ, рассчитанную с того самого дохода, вписанного в строке 020, а затем уменьшенного на размер тех вычетов, которые, в свою очередь, указываются в строке 030.

    Строка 045 — это просто сумма налога, которая исчисляется с дивидендов, указанных в строке 025 декларации.

    Строку под цифрой 050 нужно заполнять лишь в том случае, если организация взяла на работу сотрудников-нерезидентов, работающих по патенту, а потому самостоятельно выплачивающих подоходный налог. Если такие сотрудники в компании действительно есть, то сумму налога на их доходы можно снизить на платежи, сделанные ими же по НДФЛ.

    Строки 060–090 декларации 6-НДФЛ: нюансы расчёта данных

    Согласно разъяснениям налоговиков, строки 020–050 заполняются с учётом определённой ставки налога. Строки от 060 до 090, в свою очередь, заполняются по всем ставкам совокупно. В таком случае неважно, сколько экземпляров первого раздела оформлено, ведь информация по ним приводится единожды на странице, которая идёт сразу после титульного листа декларации.

    В строку 060 нужно вписать суммарное количество физических лиц, которые получали деньги в конкретном отчётном периоде. При заполнении нужно учитывать, что если сотрудника уволили, а затем снова взяли на работу, в строке 060 он все равно должен значиться как тот же самый человек.

    К примеру, если в первом квартале в этой строке было записано пять человек, после чего двое из этих пяти уволились, а затем устроились трое (один из которых, однако, сотрудник, уволившийся ранее), то эту ситуацию можно объяснить нехитрым математическим примером: (5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6. То есть человек, который сперва уволился, а затем вернулся, всегда отображается, как один и тот же сотрудник.

    В строку 070 вписывается сумму налога, которая была удержана налоговым агентом. Однако нужно учитывать, что бывают такие ситуации, когда у него не получается удержать сумму налога с дохода, полученного физическим лицом. Такое случается, когда доходы выдаются в натуральной форме, но при этом у их получившего сотрудника нет полученной от компании зарплаты в денежном эквиваленте, с которой и можно было бы снять налог. А потому те суммы, по которым налог не может быть удержан налоговым агентом, обязательно вносятся в строку 080.

    В строке под цифрой 090 отображается цифра (сумма) НДФЛ, возвращённая налогоплательщику по правилам, установленным статьёй 231 НК РФ. Желательно с ней ознакомиться более подробно, чтобы не допускать досадных ошибок в расчёте налога.

    Итогом проделанной работы будет полностью заполненный первый раздел декларации.

    Правильно заполненный раздел 1 декларации 6-НДФЛ — гарантия того, что отчётность будет принята налоговым органом без проблем

    Видео: правила заполнения полей Раздела 1 формы 6-НДФЛ

    Декларация 6-НДФЛ является современным эффективным и относительно простым инструментом налогового расчёта, но её нужно очень внимательно заполнять, чтобы не сделать ни единой ошибки в цифрах. Чтобы правильно заполнить первый раздел этой декларации, нужно ознакомиться с инструктивными материалами налоговых органов, ведь знание — лучшая страховка от потенциальных ошибок.

    Ссылка на основную публикацию