Деятельность компьютерных клубов не подпадает под ПСН

Патентная система налогообложения для ИП: кто может работать, сколько стоит и как перейти

Патент — самая простая система налогообложения для ИП. Предприниматель платит один вид налога и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

В статье рассказываем, кто может работать на патенте и сколько это стоит.

Что такое патент

Патент — это документ, который дает ИП право заниматься определенным видом деятельности. ИП платит за патент и как бы покупает это право. В налоговом кодексе патент подразумевается только в этом значении.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе они отношения не имеют.

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. В каждом конкретном регионе правила патента могут отличаться, их описывают локальные законы.

Патент распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

С 2021 года в налоговом кодексе расширили список запрещенных видов деятельности. На них нельзя получить патент:

  • деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и продажа полезных ископаемых;
  • оптовая торговля;
  • проведение сделок с ценными бумагами.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать декларацию не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

  1. Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому.
  2. Не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем.
  3. ИП на патенте не может привлекать для работ или услуг других ИП или юрлиц. Нанять сотрудника в штат или пригласить исполнителя на разовую работу можно, а заказать услуги у другого ИП — нет.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской или фармацевтической деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади арендных помещений или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

В Ярославской области для патента в перевозке грузов разрешено до 10 автомобилей

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите местные законы. Они выложены на сайте налоговой. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить .

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. Как правило, патент для ИП без работников будет дешевле. Хотя в некоторых регионах может быть и . Например, в Приморском крае другой подход: репетитор без сотрудников в 2020 году заплатил 8883 ₽ за годовой патент, а репетитор с одним работником — только 3201 ₽.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона. Например, косметолог в Самаре в 2020 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там всё просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он вообще не оплатит патент или предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налоги можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса.

Информация о налоговых каникулах для предпринимателей из Республики Саха (Якутия)

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит страховые взносы. В 2020 и 2021 годах это 40 874 ₽.

С 2021 года на ПСН налог можно уменьшить на размер взносов. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников, больничные за первые три дня болезни и взносы за добровольное личное страхование работников.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Вычет за онлайн-кассу

ИП на патенте могут получить вычет, если купили и зарегистрировали онлайн-кассу:

  • в сферах розничной торговли и общепита — до 1 июля 2018 года;
  • в остальных сферах — до 1 июля 2019 года.

Стоимость патента можно уменьшить на стоимость кассы, максимально — до 18 000 ₽. Если у ИП несколько касс, можно уменьшить на стоимость всех. Для этого нужно отправить уведомление в налоговую.

Кассу нужна не всем ИП на патенте. Например, она не понадобится химчисткам или фотоателье, но парикмахеры и ветеринары обязаны ее купить. Полный список — в законе об онлайн-кассах.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

  1. лично;
  2. по доверенности через представителя;
  3. почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
  4. в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режимКогда можно перейти на ПСН
ОСНВ любое время
УСН, открытие нового вида деятельностиВ любое время
УСН, тот же вид деятельностиВ начале следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:

  1. Вида деятельности нет в региональном законе.
  2. Указан неверный срок действия патента.
  3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
  4. Есть долг за прошлый патент.
  5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Учет и отчетность на патенте

На патенте ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, им нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумажных носителях и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Пример заполнения книги доходов в электронном виде

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

(10 000 ₽ × 245) / 365 = 6712 ₽.

Итого сумма к возврату: 10 000 ₽ − 6712 = 3288 ₽.

Чтобы вернуть деньги, ИП нужно:

  • закрыть ИП;
  • подать заявление о прекращении деятельности на патенте;
  • подать заявление о перерасчете налога.

Налоговая рассмотрит документы и вернет часть стоимости патента.

Реформа патентной системы налогообложения (ПСН)

Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 г. внесены значительные изменения в ПСН, в т.ч. в связи с отменой ЕНВД.

Краткий обзор изменений:

Расширен перечень видов деятельности, к которым применяется ПСН. Раньше НК РФ устанавливал закрытый перечень, теперь указано, что виды деятельности, к которым применяется ПСН, устанавливается законами субъектов РФ, а в НК РФ указаны только те виды деятельности, к которым ПСН не может применяться (деятельность в рамках договора простого товарищества и доверительного управления; производство подакцизных товаров и добыча полезных ископаемых; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв.м; услуги общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м; оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки; услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг).

При этом в НК РФ существенно расширен и конкретизирован незакрытый перечень видов деятельности, к которым возможно применение ПСН. Однако, субъекты РФ могут включать в свои законы в качестве возможных к применению ПСН только те виды деятельности, которые предусмотрены Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Это весьма выгодно для местных бюджетов, поскольку оплата за патент зачисляется именно в эти бюджеты, поэтому логично предположить, что «умные» субъекты РФ будут существенно расширять сферу действия ПСН.

Особо стоит подчеркнуть, что с 2021 г. ПСН может применяться к субарендному бизнесу, т.к. в НК РФ была добавлена формулировка «собственных или арендованных» жилых или нежилых помещений. Полагаем, что если в законе субъекта РФ указана общая формулировка «сдача в аренду», то субаренда будет подпадать под ПСН «автоматически». В других случаях потребуется корректировка закона субъекта РФ, например в Областном законе Ростовской области Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» содержится формулировка «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений … принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности».

Полагаем, что данная редакция (если она будет поддержана субъектом РФ) поставит вопрос о «налоговом дроблении» крупных помещений с целью минимизации налогового бремени.

Изменен порядок применения контрольно-кассовой техники при ПСН. После вступления в силу закона заработает следующая формулировка: «Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 – 17, 19 – 27, 29 – 31, 34 – 36, 39, 41 – 44, 49 – 52, 54, 55, 57 – 62, 64, 66 – 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым – двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона.».

Для этого и нужен был примерный перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Обращаем внимание, что по всем остальным видам деятельности, которые будут у себя вводить субъекты РФ, применять ККТ все же придется.

Изменена «стоимость патента». В настоящее время в НК РФ есть пункты, по которым в зависимости от вида деятельности, потенциальный доход по патенту, а, следовательно, и стоимость патента, не может превышать определенной суммы.

После вступления в силу закона эти пункты будут исключены, т.е. у регионов не будет никаких ограничений при формировании максимальной стоимости патента.

Регионы смогут устанавливать дополнительные ограничения. Со следующего года регионы получат возможность устанавливать в рамках патентов пределы площади зала для розничной торговли и объектов общественного питания. В НК РФ вносятся изменения, благодаря которым можно торговать и оказывать услуги общепита через залы до 150 квадратных метров, но конкретный регион сможет вводить ограничения на применение ПСН и на меньшую площадь.

Установлен «переходный период». Сейчас налоговых периодов по ПСН два: либо год, либо срок действия патента (если он менее года). Так впоследствии и будет, но в 2021 г. будет работать несколько иное правило: либо срок действия патента, либо один месяц (а не год).

Зачем это было сделано! Чтобы те, кто перешел на ПСН с ЕНВД смог «потестировать» эту систему – если они случайно в середине года попадут в ситуацию невозможности применения ПСН, то согласно п.6 ст. 346.45 ИП считается утратившим право на применение патента с начала налогового периода – т.е. налоги придется пересчитывать не за весь год, а только за 1 месяц.

Инициатива вроде бы хорошая, но авторы закона допустили 1 эпичную ошибку. В соответствии с п.3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.Т.е. в 2021 г. вместо двух лет «льготный период» составит всего два месяца!

Из патента с 2021 г. можно вычитать страховые взносы. В случае отсутствия сотрудников из стоимости патента вычитаются фиксированные взносы ИП, и налог таким образом можно уменьшить до нуля. ИП с сотрудниками вычитают из патента свои фиксированные взносы и взносы за сотрудников, но уменьшают стоимость патента не более чем на 50%.

Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо подать в налоговую уведомление (форма его пока не установлена).

Особые правила для тех, кто переходит с ЕНВД. Те, кто осуществлял следующие виды деятельности «на ЕНВД»: деятельность стоянок для транспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг – в первом квартале 2021 г. могут получить «льготный патент» в порядке, который предусмотрен статьей 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г. Главное – успеть подать заявление на ПСН в 2020 г.

В современных реалиях налоговое законодательство становится весьма актуальным и необходимым к скрупулезному изучению, если Вы хотите максимизировать Ваш доход!

Если Вы дочитали до конца, поставьте, пожалуйста, галочку “вверх” (лайк) – это позволит другим людям тоже ознакомиться с этим материалом; а добро всегда возвращается!

Патент для ИП

Начиная с 2020 года в патентной системе налогообложения (ПСН) вводятся изменения. Новый законопроект № 973160-7 о ПСН вынесен на рассмотрение Госдумой. В силу удобства и выгоды многие предприниматели рассматривают патент в качестве системы налогообложения.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться – региональные власти имеют полномочия добавлять виды услуг, но не могут сократить список согласно требованиям НК.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе – можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 – 2021 гг. – до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; – в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн – кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы – важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Патентная система налогообложения для инфобизнеса

Сразу оговорюсь, что не бухгалтер и в статье могут быть какие-то ошибки или неточности. Уточняйте в вашей налоговой инспекции.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена прекрасная возможность экономии на налогах для тех, кто занимается информационным бизнесом (с некоторыми ограничениями, в частности — если вы отправляете физические версии дисков или книг — это под патент уже не подпадает).

Это ПСН (Патентная система налогообложения), которая может заменять УСН (Упрощенную систему налогообложения). Или дополнять ее (возможно одновременное нахождение на этих двух системах налогообложения).

Для простоты поясню на примере дохода в 1 миллион рублей:

  • Если вы выбираете УСН с налоговой базой «доход», то заплатите 6% от миллиона — 60 тысяч рублей в год налогов.

Есть еще вариант выбрать налоговой базой «доходы минус расходы», но для инфобизнеса это не всегда подходит, так как документально подтвердить расходы в большинстве случаев практически нереально.

  • Если вы выбираете ПСН, то заплатите в год фиксированную сумму налогов, которая, в зависимости от региона, составляет от 6 до 20 тысяч (может есть и другие цифры, но я встречал пока только такие рамки). В частности, в моем регионе это 8 тысяч рублей, а совсем недавно было 6.

Получается серьезная экономия даже с дохода в миллион рублей на налогах. Но не стоит забывать еще и про взносы в фонды.

При нахождении на УСН вы можете уменьшить сумму налога на размер уплаченных вами взносов в ПФР (а он составляет около 20 тысяч в год + 1% от суммы, превышающей годовой дохож в 300 тысяч рублей), а на ПСН вы этого сделать не можете.

То есть, на УСН при доходе в миллион рублей в год вы заплатите:

  • 20 тысяч рублей взносов фиксированно+1% от суммы превышения вашего дохода над 300 тысячами рублей, то есть — еще 7 тысяч рублей. Итого — 27 тысяч рублей взносов в ПФР
  • 60 тысяч рублей налогов минус сумму, уплаченную в ПФР, то есть — 60 тысяч рублей минус 27 тысяч рублей. Итого 33 тысяч рублей.
  • Всего получается платежей в пользу государства 60 тысяч рублей.

Теперь посчитаем сколько придется заплатить при нахождении на ПСН при том же доходе в миллион рублей, ведь на этой системе налообложения нельзя уменьшать сумму налога на сумму уплаченных взносов:

  • 20 тысяч рублей взносов в ПФР (в ПСН сумма взносов исчисляется исходя из потенциальной суммы дохода, а не реальной)
  • от 6 до 20 тысяч рублей налогов (в зависимости от региона)
  • Всего получается от 26 до 40 тысяч рублей.

То есть — даже при доходе в миллион рублей, патентная система выгоднее, чем УСН.

Теперь рассмотрим другие цифры:

  • Доход 2 миллиона рублей.

Платеж УСН = 120 тысяч в год

Платеж ПСН = от 26 до 40 тысяч рублей (в зависимости от региона)

  • Доход 5 миллионов рублей

Платеж УСН = 300 тысяч в год

Платеж ПСН = от 26 до 40 тысяч рублей (в зависимости от региона)

И так далее. Как вы видите — чем больше доход, тем больше экономия.

Кто может перейти на патентную систему налогообложения: индивидуальные предприниматели с доходом за год не более 60 миллионов рублей и с числом сотрудников не более 15.

Кому есть смысл перейти: индивидуальным предпринимателям с доходом за год более 800 тысяч рублей. Если меньше — нет смысла.

Если вы ведете несколько видов деятельности: можете находиться сразу на 2 системах. По деятельности, подпадающей под ПСН — на ней, по другим видам деятельности — на УСН.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения:

1. Зайдите на сайт ФНС, выбираете сверху ваш регион и внимательно читаете.

2. Не позднее чем за 10 до начала применения патентной системы налогообложения подаете в вашу налоговую инспекцию заявление по установленной форме.

3. Если все заполнено правильно и ваша деятельность входит в список тех, которые могут работать с ПНС, то через 5 дней можете забирать патент в вашей налоговой инспекции.

Вот как он выглядит:

Теперь по некоторым моментам заполнения заявления:

  • Какой вид предпринимательской деятельности писать и какой у него идентификационный код?

Такой, который указан в Классификаторе для вашего региона.

Вот общий Классификатор, найдите в нем ваш регион и посмотрите. Идентификатором будут три следующие друг за другом цифры из первых трех столбцов.

  • Где взять код ОКТМО?

Вот здесь Не забудьте сначала выбрать ваш регион.

Что потом? Все просто — декларации сдавать не нужно, просто уплачиваете сумму патента и все. И платите сумму взносов в ПФР. Да, еще нужно вести книгу Учета доходов.

Если хотите автоматизировать процесс:

Вот и все — успехов!

P.S. Если есть вопросы — задавайте их в комментариях.

В этой статье поговорим про ошибки создания инфопродуктов в инфомаркетинге. А их много! Начинаем: Отсутствие экспертности Здесь, думаю, все очевидно. Далеко не каждый может заниматься инфомаркетингом, далеко не у каждого будут что-то покупать. Для этого нужна экспертность. И экспертность высокого уровня, которая позволяет создавать действительно качественную и полезную для аудитории информацию. Отсутствие понимания аудитории Я […]

В этой небольшой статье раскрыты лучшие офферов, которые я делал моей аудитории, и которые дали самые высокие показатели по конверсии, откликам и результатам людей. Вы можете посмотреть на них и, взяв определенные черты, смоделировать у себя – в вашем инфомаркетинге. Например, вы хотите написать книгу и смотрите то, каким образом она оформлена у меня, как выстроено […]

В этой статье обзор различных решений для создания подписных, продающих, информационных и иных страниц в вашем онлайн-проекте. Сразу оговорюсь, что показываю, в первую очередь, то, чем пользуюсь сам – это субъективный обзор и субъективное мнение. Вы вполне можете задействовать что-то другое – то, что нравится вам. Вполне возможно, что какой-то из отличных вариантов я вообще […]

Уверен, вы хотите получать высокую конверсию ваших продающих вебинаров. Чтобы добиться этого, нужно задействовать целый ряд инструментов, главными из которых являются: ваш оффер ваш навык ведения вебинаров доверие к вам аудитории Это незыблемые основы. А какие конкретные дополнительные механизмы можно использовать, чтобы увеличить продажи? Рассмотрим их. 1. Серия до вебинара Очень важный инструмент, который, как […]

Патентная система налогообложения: особенности и изменения

В преддверии отмены ЕНВД многие предприниматели обратили внимание на патентную систему налогообложения (далее – ПСН). Тем более, что недавние изменения в налоговом кодексе (приняты Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) расширили возможности для применения ПСН. Так, увеличен лимит по площади для розничных точек продаж до 150 кв. м., предусмотрена возможность патента для большего количества видов деятельности. Патент попытались сделать альтернативой ЕНВД, разбираемся получилось ли это?

Кратко об особенностях:

Патентная система налогообложения более всего приближена к ЕНВД и также работает по принципу «заплатил и спи спокойно»: ставка небольшая (6%), сумма потенциального дохода заранее определена, при этом никаких деклараций и финансовой отчетности сдавать не нужно. Единственное, что предписывает вести законодатель – книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, чтобы была возможность проверить факт соблюдения лимита выручки, позволяющего применять ПСН. Так же как и ЕНВД патент можно совмещать как с одновременным применением по другим направлениям УСН, так и с ОСН. При условии соблюдения установленных для ПСН лимитов.

С 01 января 2021 года ПСН по ст. 346.43 НК РФ можно применять в отношении более 80 (восьмидесяти) видов предпринимательской деятельности, в том числе:

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности или аренды;

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/пассажиров автомобильным транспортом,

оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарный торговой сети и другие.

бытовые услуги (ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий) и прочие.

Однако окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:

Итоговый перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение этой системы налогообложения.

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли.

Также региональному законодателю предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ. При этом «налоговые каникулы» могут быть введены не для всех, а только для некоторых видов деятельности.

Предположим, что ИП, имеющий в Екатеринбурге торговое помещение, площадью 50 кв. м., осуществляет в нем розничную торговлю и принимает решение о том, выгодно ли перейти на патент после отмены ЕНВД с 2021 года.

Размер ЕНВД в 2020 году у такого ИП составил:

Нaлoгoвaя бaзa зa мecяц = БД*ФП*K1*K2= 1 800 pyб. x 50 кв.м. x 2,005 x 1 = 180 450 pyб.

Нaлoгoвaя бaзa зa квapтaл = 180 450 pyб. x 3 мec. = 541 350 pyб.

EНВД зa квapтaл = 541 350*15% = 81 202,5 pyб.

На первый квартал 2021 года по осуществляемому ИП виду деятельности в случае, если в 4 квартале 2020 г., он применял ЕНВД, стоимость потенциального к получению дохода будет рассчитываться по формуле для расчет ЕНВД, но с понижающим коэффициентом 0,5 и коэффициентом пересчета нлаоговой ставки 15/6. (см. ст. 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Таким образом, на 1 квартал 20201 года стоимость патента для ИП составит:

БД= 12*1800*50*2,005*1*2,5*0,5= 2 706 750

Стоимость патента за 1 квартал 2021 года = 2 706 750* 6% / 4 = 40 601,25 руб.

В 2020 году стоимость патента ИП за квартал, при размере потенциальной базовой доходности в 2 017 170 (установлена для г. Екатеринбурга для некоторых видов розничной торговли), составила бы 30 257,55.

Актуальную версию закона субъекта, на территории которого вы планируете применять ПСН, можно найти на сайте https://www.nalog.ru или обратиться за разъяснениями в финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Что нового?

С 2021 года в части регулирования патентной системы налогоообложения вводятся значительные изменения. (см. Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Цель изменений – сделать отмену ЕНВД для индивидуальных предпринимателей менее болезненной. Организаций, к сожалению, эти изменения не коснутся.

Что же меняется:

1) Значительно расширяется перечень видов деятельности по которым возможно применение патента. В целом он становится более схож с видами деятельности по ЕНВД.

Перечень возможных видов деятельности, перечисленный в ст. 346.43 НК РФ теперь становится открытым. Субъекты РФ получают право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.Запрет предусмотрен только по следующим видам деятельности:

в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;

производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;

оптовой торговли и торговли по договорам поставки;

услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств;

совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.

2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.

3) Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. Это позволит безболезненно перейти с ЕНВД на патент розничным точкам общепита и продаж. Однако субъекты РФ будут вправе ограничивать указанный максимальный размер площадей (минимальная планка, ниже которой ограничивать будет нельзя, в законе отсутствует).

4) Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получают право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы:

На 50% в случае уплаты взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН;

До 100%, если налогоплательщик не привлекает наемных работников в деятельности, по которой применяется ПСН.

Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.

Напомним, что раньше ИП на патенте уменьшать сумму налога на страховые взносы права не имели.

Сравнение ПСН и ЕНВД

Критерий

ПСН
(с изменениями с 2021 г.)

ЕНВД (до 2020 г. включительно)

Кто может применять

Организации и ИП

Лимит по выручке

Выручка не ограничена

Ограничение по площади для розницы и услуг общественного питания

150 кв. м., но каждый субъект может снизить планку

Ограничение численности сотрудников

Острые моменты

Заманчиво? Увы, все «острые камни» у ПС остались. По-прежнему действует лимит на количество сотрудников в 15 человек по всем видам деятельности, по которым ИП использует патент, и размер выручки в 60 млн руб. по всей деятельности ИП.

Эти границы, безусловно, сильно снижают количество ИП, которые смогут перейти с ЕНВД на патентную систему.

При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по указанным лимитам, считается перешедшим на общий, упрощенный или иной, применяемый им режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Получить новый патент на ту же деятельность возможно, но только лишь со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Чтобы случайно не слететь на общую систему и на пересчет налогов с учетом ставок по НДС и НДФЛ, рекомендуем одновременно с покупкой патента встать на учет в Инспекции в качестве плательщика упрощенного налога. Таким образом, в случае утраты права на патент налоги ИП будут рассчитываться по УСН.

Виды деятельности, подпадающие под патент для ИП в 2021 году: полный перечень

Виды деятельности 2021 года для патента

На какие виды деятельности выдавать патент в 2021 году, теперь решают регионы (п. 2 ст. 346.43 НК). С 2021 года в НК РФ:

  • установлен приблизительный список видов деятельности, по которым предприниматель вправе купить патент;
  • указана запрещенная деятельность, при которой патент не выдадут ни в одном регионе.

В пункте 2 ст. 346.43 НК РФ на 1 января 2021 года – 80 возможных видов деятельности. По сравнению с 2020 годом в перечень НК РФ добавили автостоянки, услуги по уходу за домашними животными. Полный перечень согласно НК РФ в 2021 году – ниже в таблице.

Таблица с видами деятельности для патента 2021

ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПСН 2021Норма НК РФ
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населенияПодп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт, чистка, окраска и пошив обувиПодп. 2 п. 2 ст. 346.43 НК
Парикмахерские и косметические услугиПодп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК
Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделийПодп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улицПодп. 5 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделийПодп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт мебели и предметов домашнего обиходаПодп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги в области фотографииПодп. 8 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услугПодп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услугПодп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услугПодп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК
Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооруженийПодп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работПодп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стеклаПодп. 14 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослыхПодп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больнымиПодп. 16 п. 2 ст. 346.43 НК
Сбор тары и пригодных для вторичного использования материаловПодп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность ветеринарнаяПодп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК
Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участковПодп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК
Изготовление изделий народных художественных промысловПодп. 20 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктамиПодп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК
Производство и реставрация ковров и ковровых изделийПодп. 22 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт ювелирных изделий, бижутерииПодп. 23 п. 2 ст. 346.43 НК
Чеканка и гравировка ювелирных изделийПодп. 24 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведенийПодп. 25 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работникамиПодп. 26 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформленияПодп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК
Проведение занятий по физической культуре и спортуПодп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портахПодп. 29 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги платных туалетовПодп. 30 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событийПодп. 31 п. 2 ст. 346.43 НК
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортомПодп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортомПодп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)Подп. 34 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)Подп. 35 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность по благоустройству ландшафтаПодп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК
Охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотойПодп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью с лицензией на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом от 12.04.2010 № 61-ФЗПодп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК
Частная детективная деятельность с лицензиейПодп. 39 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по прокатуПодп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги экскурсионные туристическиеПодп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК
Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождениеПодп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК
Организация похорон и предоставление связанных с ними услугПодп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеровПодп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПодп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сетиПодп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питанияПодп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителейПодп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК
Оказание услуг по забою и транспортировке скотаПодп. 49 п. 2 ст. 346.43 НК
Производство кожи и изделий из кожиПодп. 50 п. 2 ст. 346.43 НК
Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растенийПодп. 51 п. 2 ст. 346.43 НК
Переработка и консервирование фруктов и овощейПодп. 52 п. 2 ст. 346.43 НК
Производство молочной продукцииПодп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК
Растениеводство, услуги в области растениеводстваПодп. 54 п. 2 ст. 346.43 НК
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделийПодп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК
Рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивноеПодп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельностьПодп. 57 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность по письменному и устному переводуПодп. 58 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидамиПодп. 59 п. 2 ст. 346.43 НК
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырьяПодп. 60 п. 2 ст. 346.43 НК
Резка, обработка и отделка камня для памятниковПодп. 61 п. 2 ст. 346.43 НК
Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификациюПодп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудованияПодп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК
Животноводство, услуги в области животноводстваПодп. 64 п. 2 ст. 346.43 НК
Деятельность стоянок для транспортных средствПодп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК
Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаковПодп. 66 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по уходу за домашними животнымиПодп. 67 п. 2 ст. 346.43 НК
Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населенияПодп. 68 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по изготовлению валяной обувиПодп. 69 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населенияПодп. 70 п. 2 ст. 346.43 НК
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населенияПодп. 71 п. 2 ст. 346.43 НК
Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населенияПодп. 72 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт игрушек и подобных им изделийПодп. 73 п. 2 ст. 346.43 НК
Ремонт спортивного и туристического оборудованияПодп. 74 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населенияПодп. 75 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населенияПодп. 76 п. 2 ст. 346.43 НК
Сборка и ремонт очковПодп. 77 п. 2 ст. 346.43 НК
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжестваПодп. 78 п. 2 ст. 346.43 НК
Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работыПодп. 79 п. 2 ст. 346.43 НК
Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифоновПодп. 80 п. 2 ст. 346.43 НК

Регион может выбрать позиции из этого списка или закрепить в своём законе субъекта РФ любые другие виды деятельности из ОКВЭД2 и ОКПД2, кроме запрещенных на ПСН.

Запрещенная деятельность для патента

Независимо от региона в 2021 году на ПСН нельзя перевести (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

  • деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых;
  • розницу – через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
  • общепит – через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
  • опт и торговлю по договорам поставки;
  • перевозки грузов и пассажиров, если для этих целей у ИП более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении;
  • сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
  • оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Регионы должны сами определить площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита, при которых деятельность можно перевести на ПСН. При этом в любом субъекте РФ с 2021 года площадь объекта не может превышать 150 кв. м.

В каких регионах можно применять патент с 2021 года

С 2021 года регионы России сами устанавливают:

  • на какую деятельность выдавать ИП патенты;
  • цену на патент.

Стоимость патента зависит от:

  • потенциально возможного годового дохода, который в каждом регионе РФ свой и не ограничен НК РФ;
  • физических показателей;
  • специальных коэффициентов (в некоторых субъектах РФ).

Значения этих параметров нужно смотреть в региональных законах. Однако некоторые регионы не успели к 2021 году адаптировать свой закон под новые правила гл. 26.5 НК РФ. Если регион не издал закон с доходом ИП на очередной год, в 2021 году действуют те же размеры, что в 2020-м (п. 2 ст. 346.48 НК).

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

  • Виды деятельности, попадающие под патент в 2020 году для ИП
  • Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
  • Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД
  • Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте
  • Итоги

Виды деятельности, попадающие под патент в 2020 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2020 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

Почему могут отказать? Причин несколько:

  • неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  • предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
  • имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

Пример . Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

  • потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 990 000 руб.;
  • налоговая ставка — 6%;
  • срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

990 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 54 450 руб.

Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 18 150 руб., а затем до конца работы — еще 36 300 руб.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД утрачиват свое действие на территории всей России. А в 2020 году ряд регионов уже отказались от спецрежима. Подробности см. здесь.

Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН?

  • Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
  • Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.
  • ИП на патенте ведет только книгу учета доходов и расходов по каждому патенту. При этом привозить на проверку в инспекцию книги не нужно (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62). А вот плательщикам на ЕНВД необходимо каждый квартал сдавать декларации.
  • ИП на ПСН должен уплатить взносы в ПФР и ФСС за работников, а также фиксированные взносы за себя. Сумма взносов никак не влияет на размер патента. На ЕНВД же коммерсант может снизить налог на сумму страховых взносов за работников в ПФР и ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ), а также на фиксированные взносы в ПФР (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен может нанять до 100 человек.

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2020 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.

Стоимость патента составила 49 500 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников:

30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 298 980 руб.

Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):

29 774 (на пенсионное страхование 32 448 / 12 × 11 мес.) + 7 723,83 (на мед.страхование 8 426 / 12 × 11 мес.) = 37 497,83 руб.

Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:

49 500 + 298 980 + 37 497,83 = 385 977,83 руб.

ИП, входящий в перечень субъектов МСП, с 01.04.2020 вправе применять пониженные ставки страхвзносов. А ИП, ведущие виды деятельности в пострадавших от коронавируса отраслях, уменьшают фиксированные взносы на ОПС на 12 130 руб. Перечень принятых государством мер в связи с коронавирусом, привели в своем Обзоре эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.

Итоги

Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для мелкого бизнеса, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить предпринимателей от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, отсутствие возможности уменьшения суммы патента на страховые взносы за предпринимателя и его сотрудников, а низкий порог максимально разрешенного количества работников, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2020 для ИП.

Читайте также:  Реализация норм права
Ссылка на основную публикацию