НДС на фрукты и ягоды снизили

Снижение НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 года N 1952 поставило точку на снижении НДС с 20% до 10% на фрукты и ягоды, включая виноград. Теперь в перечень кодов товаров, облагаемых НДС в размере 10% в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 добавлен раздел “Фрукты и ягоды (включая виноград)“. Этот раздел включён как в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), так и в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

1. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с ОКП.

Фрукты и ягоды (включая виноград)
01.13.21Арбузы
из 01.13.29 * >Дыни
01.21Виноград
01.22 * >Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны свежие)
01.23Плоды цитрусовых культур
01.24Плоды семечковых и косточковых культур
01.25.1Ягоды и плоды растений вида Vaccinium
01.25.2Семена плодовых культур
01.25.9Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки
01.30.10.123Рассада ягодных культур
01.30.10.130Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки
01.30.10.131Культуры плодовые семечковые
01.30.10.132Культуры плодовые косточковые
01.30.10.133Культуры ягодные
01.30.10.136Виноград (культура ягодная)
01.30.10.139Культуры плодовые и ягодные прочие
02.30.40.120Ягоды дикорастущие

* > Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

2. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС

Фрукты и ягоды (включая виноград)

Код ТН ВЭДФрукты и ягоды
Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуайява, манго и мангостан, или гарциния, свежие
из 0804100000финики свежие
0804201000инжир свежий
0804300001ананасы свежие
из 0804400000авокадо свежие
0804500001свежие гуайява, манго и мангостан, или гарциния
Цитрусовые плоды, свежие
0805102000апельсины сладкие, свежие
0805108000апельсины прочие, свежие
0805210000мандарины (включая танжерины и сатсума), свежие
0805220000клементины свежие
0805290000вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых, свежие
0805400000грейпфруты, включая помело, свежие
из 080550лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы(Citrus aurantifolia, Citrus latifolia), свежие
из 0805900000цитрусовые плоды прочие, свежие
Виноград
080610виноград свежий
Арбузы, дыни и папайя, свежие
0807110000арбузы свежие
0807190000прочие дыни свежие
0807200000папайя свежая
Яблоки, груши и айва, свежие
080810яблоки
080830груши
0808400000айва
Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива), свежие
0809100000свежие абрикосы
0809210000вишня кислая, или вишня обыкновенная (PRUNUS CERASUS), свежая
0809290000кислая вишня (PRUNUS CERASUS), прочая
0809301000нектарины свежие
0809309000прочие персики свежие
0809400500сливы свежие
0809409000терн свежий
Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие, свежие
0810100000земляника (клубника) свежая
0810201000малина свежая
из 0810209000ежевика свежая
081030смородина черная, белая или красная и крыжовник
081040клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium
0810500000киви
0810600000дуриан
0810700000хурма
0810902000тамаринд, анакардия, или акажу, личи, джекфрут, саподилла, пассифлора, или страстоцвет, карамбола и питайя
из 0810907500барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, свежие
из 0810ягоды дикорастущие, свежие
Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)
из 0602корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур
из 1209семена плодовых деревьев

Действие закона распространяется на все торговые отношения, начиная с 1 октября.

До внесения изменений применение налога 10% было рискованным, так как отсутствовали наименования и коды видов фруктов и ягод в перечне ОКП, и в перечне ТН ВЭД. Теперь все участники рынка могут быть уверены, что НДС на указанные фрукты-ягоды будет 10%.

Обращаем внимание, что в перечне отсутствуют бананы, кроме того на пальмовое масло ставка НДС 10% больше не действует.

Фрукты, ягоды и «пальма»: в России вступили в силу новые ставки НДС

Лента новостей

  • 22:25 Оператор «Северного потока — 2» рассказал о финансовой ситуации проекта
  • 22:05 ФССП открыла дело о взыскании долгов с Филиппа Киркорова
  • 21:40 Умер один из создателей советского «Винни-Пуха» Владимир Зуйков
  • 21:25 В киевском офисе партии Медведчука идут обыски и задержания
  • 21:15 МИД показал возвращение дипломатов из КНДР на дрезине
  • 20:49 Украина объявила в розыск Анатолия Шария
  • 20:22 Коты Эрмитажа получат 3 тысячи евро по завещанию
  • 19:53 Задавивший бабушку с внучкой Шариков отсидит 4,5 года в колонии
  • 19:38 Пашинян позвонил Путину, чтобы обсудить ситуацию в Армении
  • 19:25 Twitter признали злостным нарушителем российских законов
  • 18:49 Экипаж МКС временно заделал две трещины в российском модуле
  • 18:39 Мособлсуд оставил в силе приговор «самому крупному неплательщику НДФЛ» Константину Пономареву
  • 18:24 Навальный этапирован из СИЗО
  • 18:20 Россияне раскупают авиабилеты в Грузию
  • 17:50 ФАС завела дела на Альфа-банк и Совкомбанк
  • 17:44 Собянин назвал возможные сроки новых послаблений карантина
  • 17:22 Большунов не смог взять медаль в спринте на лыжном чемпионате мира
  • 16:53 Свыше 120 тысяч москвичей хотели бы видеть памятник на Лубянке
  • 16:29 Суд заочно арестовал собственника сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба» Белойвана
  • 16:23 Украина заблокирует РБК, LiveJournal и еще более 400 сайтов
  • 15:49 В РСТ спрогнозировали сроки открытия европейских границ для россиян
  • 15:21 В Германии задержали немца за шпионаж в пользу России
  • 14:49 Якутский «шаман» ранил полицейского самодельным клинком
  • 14:21 Владелец отеля в Перми получил пять лет колонии после гибели пятерых человек
  • 13:54 Байден не стал менять посла США в России
  • 13:38 Власти Москвы готовы к лету свести к минимуму ковид-ограничения
  • 13:13 Пашинян обратился к сторонникам на площади Республики
  • 12:59 Власти отложили введение новых правил техосмотра до 1 октября
  • 12:48 В Кремле с тревогой наблюдают за событиями в Армении
  • 12:26 Мосгорсуд признал законным домашний арест Любови Соболь
  • 12:15 Предельная отпускная цена вакцины «Спутник» снижена вдвое
  • 11:58 Премьер Армении уволил главу Генштаба ВС после его требований об отставке кабмина
  • 11:47 Пашинян объявил о начале реформирования армии
  • 11:37 Система С-400 попала в массовое ДТП в Подмосковье
  • 11:34 Пашинян сообщил о попытке военного переворота в Армении
  • 11:29 СК запросил арест владельца «Корчмы Тарас Бульба»
  • 11:23 Генштаб Армении потребовал отставки Пашиняна и правительства
  • 11:00 В России выявлено 11 198 новых случаев COVID-19
  • 10:45 Союз потребителей предложил выдавать продовольственные карточки получателям жилищных субсидий
  • 10:15 Каждый десятый бизнес в России может закрыться в этом году
  • 09:50 Половина жителей Саратова остались без воды из-за аварии
  • 09:26 В Армении уволен замглавы Генштаба после критики слов Пашиняна об «Искандерах»
  • 09:06 Си Цзиньпин заявил о ликвидации бедности в Китае
  • 08:46 Счетная палата не досчиталась почти 100 млрд рублей по таможенным платежам
  • 08:15 В Москве за сутки выпало 20% месячной нормы осадков
  • 07:44 Рябков призвал ослабить зависимость России от доллара
  • 07:22 В Забайкалье россиянин приговорен к восьми годам за госизмену
  • 06:08 Квартиру площадью 5,3 квадратного метра выставили на продажу в Париже
  • 05:13 Эксперты подтвердили подлинность картины Эдварда Мунка «Крик»
  • 03:59 Кандидат на пост главы ЦРУ назвал Китай наибольшей угрозой

Все новости »

Налог на фрукты и ягоды уменьшится на 10%, а на пальмовое масло — увеличится до 20%. Кроме того, начинают действовать льготы по эквайрингу для некоторых товаров. Кто выиграет от этих изменений?

Фото: depositphotos.com –>

С 1 октября вступили в силу новые ставки НДС. Теперь налог на фрукты и ягоды снизится вдвое, до 10%, а вот налог на пальмовое масло, напротив, вдвое вырастет, до 20%. Как такие «качели» отразятся на производителях, покупателях и торговых сетях?

Сниженная ставка НДС на фрукты и ягоды — это главным образом про импортозамещение. По замыслу властей, изменения позволят российским производителям не только заработать, но и направить средства на развитие отрасли, например на то, чтобы разбить новые сады.

Если учесть данные Росстата, а они говорят, что доля импорта тех же яблок и груш в стране превышает 60% от всего оборота, вывод простой — страна слишком зависит от импортеров. И новая ставка должна эту самую зависимость уменьшить. НДС в 10% уже действует для мяса, молока, зерна и, кстати, овощей. Цены на фрукты и ягоды на прилавках прямо с этого дня должны снизиться. Ситуацию комментирует генеральный директор информационного агентства Fruitnews Ирина Козий.

Ирина Козий генеральный директор информационного агентства Fruitnews «Между фруктами и овощами овощи считались продуктом первой необходимости с десятипроцентным НДС, фрукты же воспринимались как некий люкс-продукт, для которого снижение ставки НДС необязательно. В этом году этот дисбаланс выправили, и можно ожидать, что у нас, во-первых, стоимость плодовой продукции будет не такой высокой, во-вторых, ее потребление, соответственно, вырастет. То есть фрукты, ягоды с этого момента должны подешеветь на 10% по отношению к тому, какая цена складывалась бы на них без учета этого измененного НДС».

Вместе с тем поправки в Налоговый кодекс повышают ставку НДС на пальмовое масло до 20%. И это точно ударит по производителям молочной продукции. Ведь, по оптимистичным данным экспертов, доля продуктов с добавлением «пальмы» занимает до трети всего рынка. По замыслу властей, поправки должны частично убрать некачественные продукты с прилавков. Кроме того, отмена льготы даст бюджету дополнительно 5 млрд рублей.

Россия импортирует пальмовое масло из Малайзии в колоссальных объемах — более миллиона тонн в год, и аппетиты лишь растут. Только за первое полугодие Россия увеличила ввоз масла еще на 8%, то есть еще почти на 250 млн долларов. Однако от поправок в НК ввозить продукт меньше не станут, отмечает исполнительный директор Масложирового союза России Михаил Мальцев.

Михаил Мальцев исполнительный директор Масложирового союза России «Будет незначительное подорожание на 10%. Естественно, некоммерческая ставка кредита — вот на эту стоимость увеличить себестоимость, на эту часть. Пальмовое масло технологически не может быть ничем заменено. Если мы говорим, что мы это делаем для того, чтобы сократить потребление пальмового масла и увеличить потребление молока, надо понимать, что пальмовое масло используется для производства заменителя молочного жира, а из него, соответственно, производят молокосодержащий продукт, который занимает нижнюю ценовую нишу. Соответственно, это не тот сегмент, который может потом заменить молочную продукцию. Это такая чисто социально-политическая история».

Если поправки в НК могут сказаться на ценах в магазинах, то как на ценниках отразятся льготы по эквайрингу для некоторых товаров, которые тоже вступили в силу с 1 октября? По замыслу законодателей, это снизит финансовую нагрузку с ретейла за межбанковские переводы. Проще говоря, комиссия за оплату по карте станет несколько ниже. Изменения затронут лишь социально значимые товары, например лекарства. Вот только на ценах это скажется едва ли. Наоборот, покупатель в итоге может даже потерять, говорит шеф-редактор медиапортала Frank RG Елена Тофанюк.

Елена Тофанюк шеф-редактор медиапортала Frank RG «Все эти разговоры о том, что давайте отменим комиссии и цены станут ниже — это все в пользу бедных. Банки будут получать свою комиссию, а это все дело пойдет в прибыль и выручку ретейлерам. Скорее тут речь будет идти о том, что, может быть, будет меньше кешбэков, меньше бонусных программ, но, с другой стороны, на социально значимые товары там и не было никаких особо бонусных программ, насколько я помню».

После октябрьских изменений если и искать выгоду, то на базаре. Если цены те же, есть основание возмутиться: почему хурма не подешевела? И если продавец пойдет в отказ, вам поможет директор рынка.

C 1 октября 2019 cтавка НДС 10% на фрукты и ягоды, 20% на пальмовое масло. Как применять?

С 1 октября 2019 года вступили в силу изменения в п.2 ст.164 НК РФ, определяющий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). В него включены фрукты и ягоды (включая виноград) и исключено пальмовое масло. Рассмотрим, как реализуются эти нововведения на практике.

Как применять с 1 октября 2019

Казалось бы, все просто. Раз фрукты и ягоды указаны в пп.1 п.2 ст.164 НК РФ при их отгрузке и ввозе на территорию РФ (п.5 ст.164 НК РФ) с 01.10.2019 г. следует применять ставку НДС 10%. А по пальмовому маслу — 20%. Однако, для десятипроцентной ставки есть обязательное условие — в целях определения конкретных кодов видов фруктов и ягод (включая виноград) коды ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС должны быть включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 (далее-Перечень) (п.2 ст.164 НК РФ, Письме от 20.08.2019 N 03-07-07/63676).

Пока (на 15.10.2019 г.) изменения в Перечень не внесены и еще не известно, какие именно фрукты и ягоды попадут под льготную ставку НДС. А значит применять ее при реализации и ввозе фруктов и ягод пока нельзя. Ждем изменения в Перечень.

Чтобы облагать пальмовое масло по ставке 20%, изменения в Перечень не нужны. Поскольку пальмовое масло исключено из п.2 ст.164 НК РФ, с 01.10.2019 г. ставку 10% применять неправомерно. Повышение ставки НДС на пальмовое масло произошло вовремя. Мы думаем, что многие покупатели уже заметили подорожание молочных изделий и других продуктов, в которых производители используют пальмовое масло.

Снижение ставки НДС на фрукты и ягоды последствия

ФНС РФ разъяснила, что установление пониженной ставки НДС при реализации плодово-ягодной продукции позволит отечественным производителям увеличить объемы оборотных средств и направить их на закладку новых садов и на обеспечение технологий для наращивания объемов производства продукции садоводства и виноградарства.

Читайте также:  Новости раздела Правоспособность и дееспособность

Обычные потребители надеялись, что льготная ставка позволит снизить цены на фрукты.

Полагаем, что если цена на реализуемые фрукты и ягоды после утверждения кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и фактическом применении ставки НДС 10% не изменится, то льготная ставка НДС окажется полезной только производителям, импортерам фруктов и перепродавцам фруктов.

Например, если в договоре на поставку фруктов была предусмотрена цена с учетом НДС — 120 руб., в т.ч. НДС 20%, то при изменении ставки налога до 10%, цена останется прежней — 120 руб., но будет включать НДС 10% (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ). Тогда при продаже и перепродаже фруктов «10%» сэкономленного НДС останется у продавцов.

Пример 1

При ставке НДС 20% (руб.)При ставке НДС 10% (руб.)
1Производитель продал фрукты за120120
2Начислил НДС2010.91
3Осталось у производителя (стр. 1- стр.2)100109,09

Таким образом, даже при отсутствии вычетов НДС после применения десятипроцентной ставки НДС у производителя фруктов станется 109,09 руб., вместо 100 руб. при применении ставки 20%.

Пример 2

Предположим перепродавец продавал приобретенные фрукты за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. по ставке 20%, а будет продавать за те же 240 руб., в т.ч. НДС 10%.

При ставке НДС 20% (руб.)При ставке НДС 10% (руб.)
1«Перепродавец» продал фрукты за240240
2Плата за приобретение фруктов120120
3Начислил НДС4021,82
4Принял к вычету НДС, предъявленный производителем2010,91
5НДС к уплате в бюджет2010,91
6Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)100109,09

Таким образом, и у перепродавца фруктов после применения ставки НДС 10% прибыль увеличится на 9,09 руб.

Однако, если из приобретенных фруктов изготавливать продукцию, облагаемую по ставке 20%, приобретая их по прежним ценам с НДС 10% и продавая продукцию по прежней цене, то издержки производителя от пониженной ставки НДС вырастут. На практике получится, что «недоплаченные 10% НДС» должен будет уплатить в бюджет производитель продукции с использованием фруктов.

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктамПри ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
1Производитель продал продукцию за240240
2Плата за приобретение фруктов120120
3Начислил НДС (20%)4040
4Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов2010,91
5НДС к уплате в бюджет2029,09
6Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)10090,91

Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2019 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

Яблочное сложение и вычитание

Сады зацвели

По словам президента Ассоциации садоводов России Игоря Муханина, профессиональное объединение боролось за десятипроцентную ставку НДС более пяти лет. Прошло множество совещаний и встреч в Госдуме РФ, Совете Федерации, федеральном Минэкономразвития. И вот, наконец, эта работа близится к завершению. Парламентарии успели принять документ до конца сессии, чтобы он как можно быстрее вступил в силу.

НДС, отмечает Муханин, является основным налогом, который платят российские садоводы. Если половина этой финансовой нагрузки уйдет, высвободятся миллиарды рублей. Часть из них достанется потребителям за счет удешевления продукции на прилавках (ведь НДС входит в стоимость плодов и ягод, продаваемых в магазине), часть заберет ретейл. Ну а часть (и игроки аграрного рынка надеются, что значительная) пойдет на дальнейшее развитие плодового садоводства в РФ.

Эта отрасль и сейчас переживает пору расцвета. Отчасти помогло эмбарго, введенное в 2014 году, отчасти – бюджетная поддержка. В 2018-м казна потратила около 5,3 миллиарда рублей на закладку многолетних насаждений и уход за ними в рамках госпрограммы развития агропромышленного комплекса – в 1,6 раза больше, чем в 2017-м.

Результат не заставил себя ждать. В прошлом году российские аграрии заложили 16,9 тысячи гектаров новых садов – на 11,2 процента больше, чем в 2017-м. Растет и валовой сбор плодов и ягод.

Сидр местного разлива

Так, калининградские аграрии с 2013 года получают региональные субсидии на закладку многолетних плодово-ягодных и ягодных насаждений, уход за действующими плантациями. Шесть лет назад регион начинал с 20 гектаров. По итогам прошлого года площадь многолетних насаждений составила уже 920 гектаров.

Фермер Роман Болсун из Полесского района посадил первую яблоню в 2014-м. Сейчас его хозяйство насчитывает более 30 гектаров яблоневых насаждений и восемь гектаров ягодников. В планах – заложить грядущей осенью еще 15 гектаров ягодных плантаций.

– В 2019-м мы планируем собрать около 200 тонн яблок, – рассказывает Роман Болсун. – А через пару лет, когда сады выйдут на максимальную урожайность, ежегодный сбор у нас составит уже 500 тонн. Поэтому, разумеется, двукратное снижение ставки НДС очень актуально. Сэкономленные деньги можно будет направить на новые проекты. Мы сейчас организуем кооператив, планируем получить грант на открытие перерабатывающего производства. Из яблок думаем готовить сидр, ягоды – замораживать с помощью технологии шоковой заморозки. Есть и еще один важный момент. В перспективе снижение ставки НДС даст стимул всем компаниям работать с этим налогом. Сейчас некоторые калининградские садоводы применяют упрощенную систему налогообложения и не являются плательщиками НДС. Это усложняет сотрудничество.

Изначально предполагалось, что правительство сформирует перечень отечественных плодов и ягод, которые подпадут под льготное налогообложение.

– Конечно, очень хотелось бы, чтобы эта работа проводилась во взаимодействии с представителями профессиональных сообществ, в том числе региональных, – продолжает Роман Болсун.

Эх, яблочко!

В первую очередь важно, чтобы десятипроцентную ставку распространили на яблоки, добавляет Игорь Муханин. Большинство этих плодов сейчас продается в сетевых магазинах, в их стоимость входит НДС. При этом ежегодно россияне покупают все больше российской продукции и все меньше импортной.

Три года назад, к примеру, отечественные аграрии производили около 600 тысяч тонн яблок, из которых половину составляли технические плоды, годные только на сок и пюре. Еще 1,3 миллиона тонн страна импортировала. В прошлом году, по информации Ассоциации садоводов России, в стране собрали уже миллион тонн яблок. Из них более 700 тысяч тонн – это хорошие, качественные плоды. Потребление осталось на том же уровне, а импорт снизился.

– Каждый год производство яблок будет увеличиваться на 150-200 тысяч тонн. Это, с одной стороны, радостно, – рассуждает Игорь Муханин. – С другой стороны, как мы и прогнозировали ранее, возник острый дефицит плодохранилищ. Они тоже строятся, но темпы их закладки не успевают за темпами роста урожая. Если по хорошим товарным яблокам мы за последние три года приросли более чем в два раза, то по мощностям плодохранилищ – только на 20-30 процентов.

По итогам третьего чтения, впрочем, в льготный список попали все фрукты и ягоды, включая виноград.

Сохранить до зимы

В 2015 году в РФ появилась дополнительная форма господдержки – возмещение до 20 процентов затрат на строительство плодохранилищ. Но этих компенсаций, по словам главы Ассоциации садоводов России, недостаточно. Один холодильник на тысячу тонн стоит около миллиона евро. Даже если компенсировать 20 процентов затрат, редким садоводческим хозяйствам удается получить кредит на 800 тысяч евро. А те, которые получили, с трудом справляются с выплатой процентов.

– В результате осенью хорошие российские яблоки продаются за бесценок, идут на переработку, – продолжает Игорь Муханин. – Мы обеспечиваем себя этими плодами полностью только в сентябре, октябре, ноябре, максимум в декабре, а в январе опять приходится импортировать. Необходимо либо увеличить долю затрат на строительство плодохранилищ, возмещаемую из федерального бюджета, либо перечислять дополнительные средства регионам, чтобы они финансировали проекты на местах. Сейчас это особенно актуально, ведь деньги, высвободившиеся благодаря снижению ставки НДС, многие садоводы направят именно на закладку холодильников.

В Калининградской области несколько лет назад существовали региональные субсидии на строительство хранилищ, развивает тему Роман Болсун. Они, как и федеральные, позволяли аграриям компенсировать до 20 процентов затрат. Но потом региональные выплаты отменили.

– Мы успели воспользоваться всеми видами поддержки и в этом году ввели в эксплуатацию хранилище на 500 тонн.

Но мощностей все равно недостаточно, ведь объем закладываемых садов растет. Хотелось бы, чтобы региональные субсидии вернули. Другой вариант решения проблемы – закладка государственных холодильников в кооперации с сельхозпроизводителями. Вопрос хранилищ тесно связан с вопросом продовольственной безопасности страны, и он должен заботить не только фермеров, но и государство, – уверен Болсун.

НДС на фрукты и ягоды сократится до 10%

Госдума во вторник, 23 июля, одобрила во втором чтении поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие снижение НДС на фрукты и ягоды, включая виноград, с 20 до 10%. Законопроект внесли в Госдуму лидеры всех думских фракций во главе с председателем Госдумы Вячеславом Володиным.

Национальный плодоовощной союз еще в 2016 г. предлагал снизить для таких продуктов ставку НДС, мотивируя это тем, что фрукты и ягоды подешевеют и спрос на них вырастет. Они указывали на особенно большой потенциал замещения импорта семечковых культур (95% из них – это яблоки).

На большинство видов сельскохозяйственной продукции уже действует льготная ставка НДС, напоминает директор «Совэкона» Андрей Сизов, давно пора было распространить ее и на фрукты и ягоды.

Ко второму чтению депутаты предлагали распространить льготный НДС только на российские фрукты и ягоды, но эта поправка не была одобрена. В итоговом варианте существенной поддержки именно российским производителям не предусмотрено, отмечает Сизов, но снижение НДС позволит поддержать спрос на саму плодово-ягодную категорию.

Снижение НДС сделает фрукты и ягоды доступнее для потребителей и активизирует развитие отечественной садоводческой отрасли, уверен представитель Минсельхоза. По данным Росстата, средняя розничная цена 1 кг яблок в июне снизилась на 5%, до 105 руб. по сравнению с июнем 2018 г.

Также, по мнению авторов поправок, снижение НДС должно сделать садоводство и виноградарство привлекательнее для инвесторов и, следовательно, помочь увеличить производство отечественной плодово-ягодной продукции и ее долю на рынке.

Каждый год в России закладывается более 10 000 га интенсивных садов, по данным Минсельхоза. Темпы закладки многолетних насаждений, по данным ведомства, увеличились с 2013 г. в среднем в 1,5 раза. Валовой сбор плодов и ягод за 2018 г. составил 3,3 млн т – на 22,2% выше, чем в 2017 г. Но доля импорта на российском рынке по-прежнему высока, сказал президент Национального плодоовощного союза Анатолий Куценко: в 2018 г. примерно 60%, или 845 000 т, потребления яблок в России приходилось на импорт.

Садоводство требует больших и длинных инвестиций, говорит директор по маркетингу АПХ «Эко-культура» Рустем Мустафин: яблоки начинают плодоносить на второй год после высадки, а на полную урожайность выходят только на пятый год. У груши, черешни, орехов выход на полноценное плодоношение еще дольше, замечает он.

Садоводство еще и капиталоемкое, напоминает заместитель гендиректора агрохолдинга «АФГ Националь» Алексей Батурин: затраты на закладку 1 га высокоинтенсивного яблоневого сада достигают 10 млн руб. с учетом затрат на строительство хранилищ. Получается, цена яблок на полке довольно высока, а импортные яблоки часто дешевле российских, конкурировать с ними сложно, говорит он. Снижение цены за счет экономии на налогах сделает их более доступными, полагает Батурин.

Садоводы смогут направить больше средств на инвестиционные проекты, считает Куценко. Например, рассуждает он, садоводы смогут активнее закладывать сады, особенно интенсивные и суперинтенсивные, те, которые дают большую урожайность и долю выхода с 1 га товарного яблока (т. е. имеющего определенный калибр и вес), именно такой продукт востребован у торговых сетей.

Снижение НДС особенно поддержит производителей, которые платят единый сельхозналог, добавляет Батурин: с 2019 г. часть из них должна платить еще и НДС.

Хотите скрыть рекламу? Оформите подписку и читайте, не отвлекаясь

  • Подписка
  • Реклама
  • Справочник компаний
  • Об издании
  • Редакция
  • Менеджмент
  • Архив
  • Наши проекты

    • Спорт
    • HBR Россия
    • Как потратить
    • Ведомости&
    • Карьера
    • Конференции
    • Практика

    Контакты

    Рассылки «Ведомостей» — получайте главные деловые новости на почту

    Ведомости в Facebook

    Ведомости в Twitter

    Ведомости в Telegram

    Ведомости в Instagram

    Ведомости в Flipboard

    Сетевое издание «Ведомости» (Vedomosti) зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 27 ноября 2020 г. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77-79546.

    Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

    Главный редактор: Шмаров Андрей Игоревич

    Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

    Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

    Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

    Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

    Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

    Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

    Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

    Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

    Сетевое издание «Ведомости» (Vedomosti) зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 27 ноября 2020 г. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77-79546.

    Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

    Главный редактор: Шмаров Андрей Игоревич

    Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

    Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

    Применение новых ставок НДС: не все так просто

    Автор: Шелег Е. Е., эксперт журнала

    Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ внес коррективы в НК РФ, благодаря которым изменены налоговые ставки НДС: при продаже фруктов и ягод (включая виноград) теперь (с 01.10.2019) применяется пониженная (10 % вместо 20 %) ставка налога, а при реализации пальмового масла, напротив, повышенная (20 % вместо 10 %). Однако для 10 %-й ставки есть обязательное условие: конкретные коды должны быть включены в правительственный перечень, но с его обновлением и случилась заминка. В итоге возникли многочисленные вопросы. Вправе ли таможенники проводить таможенное оформление фруктов по прежней ставке? Могут ли при таких обстоятельствах торговцы применять пониженную налоговую ставку НДС? На что еще обратить внимание? Ответы – в статье.

    Реализация пальмового масла.

    С 01.10.2019 применяется повышенная ставка НДС.

    В пункте 2 ст. 164 НК РФ перечислены товары и услуги, реализация которых подлежит льготному налогообложению.

    В этом же пункте сказано, что коды видов продукции, перечисленных здесь, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2),
    а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

    Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации (далее – Перечень ОКПД 2);

    Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).

    До недавнего времени реализация пальмового масла облагалась по налоговой ставке НДС 10 %.

    Федеральный закон № 268-ФЗ исключил этот продукт из абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, соответственно, с 01.10.2019 к его реализации применяется ставка НДС базовая – 20 %.

    Предварительная оплата.

    Если продукт оплачен предварительно до указанной даты, «авансовый» НДС с полученной суммы рассчитывается по ставке 10/110 (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171 НК РФ). Соответствующие данные продавец заносит в книгу продаж (п. 3 и 17 Правил ведения книги продаж).

    Предъявленный продавцом налог (абз. 2 п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) покупатель вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    В момент отгрузки (с октября 2019 года и далее) продавец исчислит НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167 НК РФ), при этом заявит к вычету «авансовый» НДС по ставке 10/110 (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок). Покупатель, в свою очередь, учтет в составе вычетов «входной» НДС по ставке 20 % и восстановит «авансовый» НДС по ставке 10/110 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Но поскольку сумма налога по сделке из-за изменения ставки меняется, стороны могут договориться о доплате налоговой разницы. Во всяком случае именно такие рекомендации давала ФНС в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ для схожей ситуации: повышения с 01.01.2019 базовой ставки.

    Важный момент: если между сторонами возникают разногласия, обязательно нужно обращать внимание на то, как установлена цена договора. Если она установлена с указанием:

    «цена, кроме того НДС» – дополнительные затраты несет покупатель. Компенсировать доплату он сможет при наличии права на вычет;

    «цена, в том числе НДС» (или просто «цена») – повышение ставки оплачивает продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены.

    Вопросы импортеров.

    Итак, в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ пальмовое масло с 01.10.2019 не числится, вместе с тем в Перечне ТН ВЭД оно осталось (соответствующие коррективы на 01.12.2019 еще не внесены).

    Вероятнее всего, данный факт не станет препятствием для взимания таможенниками «ввозного» НДС по ставке 20 % (ведь нормы Налогового кодекса на основании п. 1 ст. 4 имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе над постановлениями Правительства РФ). Начисление этого налога в отчетности не отражается; вычет будет произведен в сумме уплаченного (20 %-го) налога и отражен в декларации по НДС в строке 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров…» разд. 3.

    Но не станет ли это при формальном подходе поводом для снижения вычета?

    Надеемся, что нет. Чтобы заявить вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату «ввозного» НДС на таможне (Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). И если НДС при ввозе пальмового масла уплачен по базовой ставке, эту сумму можно легко подтвердить, значит, и проблем с вычетом быть не должно.

    Реализация фруктов и ягод: пониженная ставка под вопросом.

    О проекте перечней

    Федеральным законом № 268-ФЗ не предусмотрено специальных правил применения ставки НДС пониженной в отношении фруктов и ягод (включая виноград). Следовательно, по факту отгрузки после 01.10.2019 НДС исчисляется по ставке 10 %, а при получении предоплаты (также после 01.10.2019) – по ставке 10/110.

    Однако для применения пониженной налоговой ставки НДС нужно, чтобы код продукции соответствовал тому, что указан в правительственном перечне.

    Для применения ставки НДС 10 % достаточно, чтобы реализуемый в России товар был поименован хотя бы в одном из перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС России от 15.05.2017 № СД-4-3/8999@). Например, если код ввезенного товара не приведен в Перечне ОКПД 2, однако соответствует коду из Перечня ТН ВЭД, импортер вправе реализовать товар на территории РФ с применением ставки НДС 10 %.

    Однако если в Перечне ТН ВЭД импортируемый товар отсутствует, но он есть в Перечне ОКПД 2, применять льготную ставку нельзя. Специалисты финансового ведомства в Письме от 11.04.2019 № 03-07-07/25566 делают на этом акцент, подкрепляя свой вывод Определением ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

    В перечнях ОКПД 2 и ТН ВЭД коды видов фруктов и ягод (включая виноград) не приведены, а соответствующие коррективы, как было указано выше, еще не внесены.

    Вместе с тем Минсельхоз совместно с финансовым ведомством (в целях реализации Федерального закона № 268-ФЗ) разработал проект изменений в Постановление Правительства РФ № 908: Перечень ОКПД 2 планируется дополнить разделом «Фрукты и ягоды (включая виноград)», включающим следующие позиции.

    Код

    Наименование

    Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны, свежие)

    Плоды цитрусовых культур

    Плоды семечковых и косточковых культур

    Семена плодовых культур

    Ягоды и плоды растений вида Vaccinium

    Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки

    Рассада ягодных культур

    Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки

    Культуры плодовые семечковые

    Культуры плодовые косточковые

    Виноград (культура ягодная)

    Культуры плодовые и ягодные прочие

    * Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

    Перечень ТН ВЭД планируется дополнить разделом того же наименования «Фрукты и ягоды (включая виноград)».

    Финики, инжир, ананасы, авокадо, куайява, манго и мангостан, или гарциния свежие

    из 0804 10 000 0

    из 0804 40 000 0

    Цитрусовые плоды свежие

    из 0805 10 800 0

    апельсины прочие свежие

    из 0805 21 000 0

    мандарины (включая танжерины и сатсума) свежие

    из 0805 22 000 0

    из 0805 29 000 0

    вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых свежие

    из 0805 40 000 0

    грейпфруты, включая помело свежие

    лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы (Citrus aurantifolia, Citrus latifolia) свежие

    из 0805 90 000 0

    цитрусовые плоды прочие свежие

    Арбузы, дыни и папайя свежие

    Яблоки, груши и айва свежие

    Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива) свежие

    Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие свежие

    из 0810 90 750 0

    барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты свежие

    ягоды дикорастущие свежие

    Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)

    корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур

    семена плодовых деревьев

    Причем, как подчеркивает Минфин в письмах от 05.11.2019 № 03-07-14/85038, от 31.10.2019 № 03-07-14/84073[1], проектом предусмотрено, что обновленные перечни распространяются на правоотношения, возникшие с 01.10.2019.

    Предполагаем, что пониженную ставку можно применять до того момента, когда появятся соответствующие изменения в перечнях. Однако руководствоваться проектом, который еще может быть изменен, – неправильно. Иными словами, пока точно не известно, в отношении каких наименований и кодов фруктов и ягод (включая виноград) можно применять ставку НДС 10 %, безопаснее применять общую налоговую ставку НДС.

    Предварительная оплата

    Не исключено, что у налогоплательщика-продавца может сложиться следующая ситуация: аванс (условно 120 руб.) получен им, например, в сентябре, начислен «авансовый» НДС (в сумме 20 руб.), а отгрузка произведена в тот момент, когда точно известно, что в отношении этого товара применяется пониженная ставка НДС (110 руб., в том числе НДС – 10 руб.). Тогда возникает вопрос: какую сумму «авансового» налога заявить к вычету?

    «Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгрузки, с даты отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Следуя нормам НК РФ (в рамках предложенного примера), налогоплательщик сможет заявить к вычету с даты отгрузки товаров НДС в сумме 10,9 руб. (120 руб. х 10 / 110).

    Вместе с тем известно, что применять вычеты по НДС, исчисленному с полученной предоплаты, в сумме, превышающей сумму налога, исчисленную в момент реализации товаров, можно на основании п. 5 ст. 171 НК РФ только в случае изменения условий соответствующего договора, согласно которым стоимость товаров уменьшается на сумму НДС, относящуюся к величине снижения ставки налога, и в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю.

    Таким образом, возникшую разницу в сумме 9,1 руб. (20 – 10,9) можно заявить к вычету в случае, если стороны договора изменят условия, по которым стоимость товаров уменьшается на разницу в части НДС и эта разница возвращается покупателю.

    Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли порядок применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    Так, при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца право на вычет по НДС, исчисленному и уплаченному с полученных авансовых платежей, возникает, только если в договор купли-продажи вносятся изменения, уменьшающие стоимость товаров на сумму НДС, а сумма излишне полученного налога в составе оплаты (частичной оплаты) возвращена покупателю (см., например, письма от 19.03.2015 № 03-07-14/14963, от 21.10.2013 № 03-07-07/43824, от 15.05.2012 № 03-07-07/51).

    При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по возвращенным авансовым платежам могут производиться в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата.

    Если же после внесения в договор изменений стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной сторонами стоимости товаров с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная при получении оплаты (частичной оплаты), вычету не подлежит.

    В главе 21 НК РФ произошли изменения в отношении налоговых ставок НДС при реализации пальмового масла, а также фруктов и ягод (включая виноград). Однако возникли сложности с применением новых, в частности пониженных, ставок, так как соответствующие правительственные перечни своевременно не скорректированы. Надеемся, в ближайшее время этот вопрос будет решен.

    [1] Аналогичные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 30.10.2019 № 03-07-14/83477, № 03-07-14/83679, от 29.08.2019 № 03-07-07/83320.

    НДС на соки и нектары, соль, воду и сыр в 2020 году

    Ставки налога на добавленную стоимость, их действующие размеры отражает ст. 164 НК РФ. Пункт 2 этой статьи содержит список товаров, реализация которых облагается по сниженной ставке – 10%. Законом № 268-ФЗ от 02.08.2019 в этот реестр внесены дополнения — льготная ставка с 01.10.2019 должна распространяться на реализуемые ягоды и фрукты (в т. ч. виноград).

    Можно констатировать, что пониженный размер НДС на фрукты в 2019 году актуален как для фруктов/ягод отечественного производства, так и при ввозе их в нашу страну. Поскольку отдельных разъяснений законодателем не дается, льготная ставка действительна при реализации всей продукции – импортной и российской, независимо от того, где ее приобрели. Поправки уже вступили в действие: НДС на ягоды и фрукты с 1октября 2020 должен применяться по ставке 10%. Разберемся, как эти нововведения реализуются на практике.

    Как применять с 1 октября 2020

    Пока (на 15.10.2019 г.) изменения в Перечень не внесены и еще не известно, какие именно фрукты и ягоды попадут под льготную ставку НДС. А значит применять ее при реализации и ввозе фруктов и ягод пока нельзя. Ждем изменения в Перечень.

    Чтобы облагать пальмовое масло по ставке 20%, изменения в Перечень не нужны. Поскольку пальмовое масло исключено из п.2 ст.164 НК РФ, с 01.10.2019 г. ставку 10% применять неправомерно. Повышение ставки НДС на пальмовое масло произошло вовремя. Мы думаем, что многие покупатели уже заметили подорожание молочных изделий и других продуктов, в которых производители используют пальмовое масло.


    Участники рынка ждали снижения НДС на фрукты несколько лет Pixabay Производители и продавцы фруктов и ягод пока не рискуют воспользоваться льготным НДС, несмотря на то, что ставка в 10% должна действовать уже с 1 октября. Об этом сообщили «Ведомости» со ссылкой на нескольких поставщиков фруктов и ритейлеров. Хотя закон уже вступил в силу, до сих пор нет постановления правительства, определяющего, какие именно фрукты и ягоды могут облагаться льготным НДС.

    Ранее председатель Ассоциации питомниководов и садоводов Ставропольского края Айдын Ширинов на своей странице в Facebook написал, что торговые сети отказываются заключать договоры с производителями фруктов и оформлять первичные документы с льготным НДС, ссылаясь на отсутствие определения конкретных кодов продукции. Неразбериха в согласовании отдельных положений постановления, очевидно, связана с некоторыми видами ягод и фруктов, которые традиционно не выращивают в России, предположил Ширинов, однако, по его словам, сложно представить, что в список не попадут, например, яблоки.

    «Пониженная ставка — закон, а отсутствие кодов — подзаконный акт и, получается, что наших производителей толкают на нарушение закона», — считает он. Кроме того, это провоцирует необоснованный рост цен и однозначно приведет к затовариванию и порче значительной части урожая, уверен Ширинов. В октябре ассоциация направила обращения в Федеральную налоговую службу, Федеральную антимонопольную службу, в Госдуму, Совет Федерации и Генпрокуратуру с просьбой провести проверку этих обстоятельств и дать правовую оценку действий торговых сетей. Копии обращений Ширинов разместил на странице в Facebook.

    Президент плодоовощного союза Анатолий Куценко в октябре рассказывал «Агроинвестору», что фактор начисления НДС влияет на цены яблок. «Сейчас ФТС впускает в Россию плодовую продукцию с 10% НДС, но правительством России все еще не принято постановление по определению перечня фруктов и ягод, к которым применяется льготная ставка, и наши производители пока отпускают продукцию с НДС 20%, тогда как условия должны быть равными», — говорил он.

    Как пишут «Ведомости», поправки в постановление правительства, которым утверждается перечень товаров с льготным НДС, должен подготовить Минсельхоз. Ведомство работает над проектом документа, сейчас он находится на согласовании с заинтересованными ведомствами. Представитель министерства уточнил изданию, что готовящиеся изменения будут иметь обратную силу и распространятся на правоотношения, возникшие с 1 октября. До утверждения перечня фруктов и ягод НДС должен исчисляться по нормам Налогового кодекса — то есть по ставке 10%. Минсельхоз на запрос «Агроинвестора» не ответил.

    Президент Владимир Путин подписал закон, снижающий НДС на фрукты и ягоды 2 августа, участники рынка ждали этого решения несколько лет. О том, что вопрос уменьшения налога прорабатывается, стало известно в апреле. В качестве альтернативной меры поддержки российских производителей рассматривался вариант субсидирования. По мнению премьер-министра Дмитрия Медведева, это позволило бы отечественной продукции быть в лучших конкурентных условиях по сравнению с импортной. Тогда как снижая НДС, в том числе, мы будем за счет нашего бюджета дотировать производство в других странах, рассуждал он. В итоге было принято решение, что правительство ограничит перечень фруктов и ягод, по которым будет действовать льготная ставка.

    Бюджетный комитет Совета Федерации оценивал возможные потери федерального бюджета из-за снижения НДС на уровне 20 млрд руб. Компенсировать эту сумму предполагается за счет дополнительных налоговых поступлений в результате увеличения производства плодово-ягодной продукции. Однако, хотя уменьшение налоговой ставки и облегчит жизнь производителям, а также позволит снизить розничные цены, чтобы конкурировать с дешевым импортом, это не решит всех проблем отрасли, говорили участники рынка.

    Пример 1

    При ставке НДС 20% (руб.)При ставке НДС 10% (руб.)
    1Производитель продал фрукты за120120
    2Начислил НДС2010.91
    3Осталось у производителя (стр. 1- стр.2)100109,09

    Таким образом, даже при отсутствии вычетов НДС после применения десятипроцентной ставки НДС у производителя фруктов станется 109,09 руб., вместо 100 руб. при применении ставки 20%.

    Ставка ндс при продаже фруктов

    Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

    • обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
    • кровати детские;
    • матрацы детские;
    • коляски;
    • тетради и дневники школьные;
    • игрушки;
    • пластилин;
    • пеналы;
    • счетные палочки;
    • счеты школьные;
    • тетради и альбомы для рисования;
    • альбомы для черчения;
    • папки для тетрадей;
    • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
    • кассы цифр и букв;
    • подгузники.

    Пример 2

    Предположим перепродавец продавал приобретенные фрукты за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. по ставке 20%, а будет продавать за те же 240 руб., в т.ч. НДС 10%.

    При ставке НДС 20% (руб.)При ставке НДС 10% (руб.)
    1«Перепродавец» продал фрукты за240240
    2Плата за приобретение фруктов120120
    3Начислил НДС4021,82
    4Принял к вычету НДС, предъявленный производителем2010,91
    5НДС к уплате в бюджет2010,91
    6Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)100109,09

    Таким образом, и у перепродавца фруктов после применения ставки НДС 10% прибыль увеличится на 9,09 руб.

    Однако, если из приобретенных фруктов изготавливать продукцию, облагаемую по ставке 20%, приобретая их по прежним ценам с НДС 10% и продавая продукцию по прежней цене, то издержки производителя от пониженной ставки НДС вырастут. На практике получится, что «недоплаченные 10% НДС» должен будет уплатить в бюджет производитель продукции с использованием фруктов.

    Производство продуктов питания

    Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

    Пример 3

    Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

    При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктамПри ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
    1Производитель продал продукцию за240240
    2Плата за приобретение фруктов120120
    3Начислил НДС (20%)4040
    4Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов2010,91
    5НДС к уплате в бюджет2029,09
    6Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)10090,91

    Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

    Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

    Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2019 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

    Может ли плательщик ЕСХН освободиться от уплаты НДС?

    Да, может. Но не всякий. Воспользоваться таким правом может только тот сельхозпроизводитель, который соответствует хотя бы одному из двух условий:

    • он перешёл на ЕСХН в том же календарном году, в котором планирует освободиться от уплаты НДС;
    • сумма его дохода, облагаемого ЕСХН, за предыдущий год была менее установленного порога (100 миллионов рублей за 2020 год, 90 миллионов – за 2020, 80 миллионов – за 2020, 70 миллионов – за 2021, 60 миллионов – за 2022 и последующие годы)

    Освободиться от НДС можно. Но нужно ли?

    Не всегда освобождение от уплаты НДС выгодно, поэтому обязательно нужно взвесить все «за» и «против».

    Освобождение вряд ли будет выгодно тем сельхозпроизводителям, чьи покупатели в большинстве своём сами являются плательщиками НДС. В противном случае – если большинство потребителей продукции плательщиками НДС не являются – выгоднее всё-таки воспользоваться льготой.

    Классификатор, перечень и ставки НДС на продукты

    После подписания Президентом Российской Федерации закона об очередном внесении изменений в Налоговый кодекс многие статьи этого документа претерпели изменения. В данном материале мы расскажем, как после повышения налога на добавленную стоимость с 18 до 20 % выглядит в 2020 году ставка НДС на продукты питания.

    В соответствии с требованиями Налогового кодекса для субъектов предпринимательства существуют четыре категории налога на добавленную стоимость на продукты питания, которые отличаются друг от друга величиной ставок. Это зависит от того, является ли предприятие производителем продукции, или торгует после приобретения оптом либо в розницу.

    Налоги и право

    Печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)

    • периодические печатные издания;
    • книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

    Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.
    4.

    НДС по ставке 10% и 20%

    Кодексом (п.п.1 п.2 ст.164) установлено, что по ставке 10% облагаются при реализации следующие виды продукции:

    • крупный рогатый скот и птица (по живому весу);
    • мясопродукты, без учёта деликатесов;
    • молочные продукты, мороженое;
    • яйца;
    • растительное масло, маргарин, специальные (кулинарные и кондитерские) жиры;
    • сахар, соль, зерно и комбикорма, мука и крупы;
    • хлебобулочные изделия (в том числе, сдоба, сухари и баранки) и макароны;
    • живая рыба (без учёта ценных пород) и морепродукты;
    • детское питание;
    • овощи, в том числе, картофель.

    Чтобы подтвердить принадлежность товаров к данной категории, нужно соблюдение двух условий:

    1. Наличие наименования в классификаторе ОКПД2 (для товаров отечественного производства) или номенклатуре ТН ВЭД (для импорта).
    2. Наличие документа, удостоверяющего соответствие техническим требованиям и регламентам (сертификата или декларации соответствия).

    База налогообложения и сумма налога с применением ставки НДС 10% отражаются в графа 3 и 5 строки 020 декларации. Основание – приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Для продуктов питания, не указанных в п.2 ст.164, в соответствии со следующим, третьим пунктом, применяется ставка НДС 20%. Если плательщик не в состоянии обосновать применение 10-процентной ставки, товар также облагается налогом с удвоением. База налогообложения и сумма налога включаются в графы 3 и 5 строки 010 декларации.

    Какая ставка ндс при реализации овощей и фруктов

    Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2006 N Ф04-2888/2006(22724-А27-14), от 22.05.2006 N Ф04-2827/2006(22621-А27-25), от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6), от 03.05.2006 N Ф04-1795/2006(21953-А27-34)).Таким образом, реализация переработанных овощей (в том числе замороженных и консервированных овощей и их смесей) облагается НДС по ставке 18%. Применение предприятием ставки НДС в размере 10% вызовет обоснованные претензии налоговой инспекции.Е.В.ШоломоваКонсалтинговая группа «Аюдар»22.09.2010 Вопрос: По решению общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме договор управления многоквартирным домом, заключенный с управляющей организацией, был расторгнут и в качестве способа управления выбрано ТСЖ. Управляющая организация не выставляла платежные документы собственникам помещений.

    НДС по нулевой ставке

    Ставка 0% применяется при расчёте облагаемой суммы для товаров, которые подлежат вывозу за пределы таможенной территории РФ (п.1 ст.164 НК). Разумеется, применение такого размера ставки налога на добавленную стоимость плательщики также должны обосновать. Для этого им предоставляется срок 180 календарных дней.

    В налоговый орган по месту регистрации необходимо предоставить пакет документов, который включает копии:

    • договоров с контрагентами;
    • документов, на основании которых осуществляется отпуск, транспортировка и сопровождение товаров;
    • таможенных деклараций.

    Если плательщики не имеют возможности предоставления сопроводительных документов на товары в бумажном виде, закон предоставляет им право осуществить данную процедуру в электронном виде. Такое разрешение субъекты предпринимательства получили после принятия закона от 29.12.2014 г. №452-ФЗ, которым были внесены изменения в 165-ю статью Налогового кодекса.

    В случае электронного подтверждения происхождения товаров плательщикам необходимо заполнять раздел 4 декларации по налогу на добавленную стоимость. Несоблюдение сроков подтверждения нулевой ставки вынуждает субъекты предпринимательской деятельности уплачивать налог по ставке 10 или 20 %, в зависимости от вида декларируемых товаров. В этом случае в декларации по НДС заполняется шестой раздел.

Ссылка на основную публикацию