Оспаривание излишне начисленных налогов в Самаре

Если вам неправомерно начислили налог. Порядок обжалования для физических лиц

  • На данный электронный адрес уже зарегистрирована учетная запись. Для размещения вопроса на бесплатную юридическую консультацию авторизуйтесь, или воспользуйтесь функцией восстановления пароля.
  • Заданный Вами вопрос должен пройти модерацию, после чего, он будет доступен для ответа любому из юристов портала на странице первичной бесплатной консультации.
  • В случае если вопрос нуждается в более полном индивидуальном ответе на платной основе, обратитесь к любому из ответивших юристов или выставите вопрос на аукцион. Для этого нужно зайти на страницу консультаций авторизованным по логину и паролю отправленному вам по e-mail или создать новый аукцион в Вашем Личном кабинете.

Регистрация позволит Вам выставить свой вопрос на аукцион. За право ответить на него поборются юристы со всей страны. Вы сможете выбрать подходящего специалиста и стоимость консультации!!

Часто налогоплательщик не согласен с актами и действиями должностных лиц налоговой инспекции, например, с суммами начисленного налога или неправомерно начисленными пенями/штрафом. Даже если налог начислен полностью неправомерно, без вашего участия ошибку никто не исправит, а если вы не заявите о ней вовремя, за самим налогом последуют пени, штраф и принудительное взыскание.

    В первую очередь стоит явиться на прием в свою инспекцию и получить разъяснения. Вопрос может быть решен на месте – возможно, вы не знали о повышении налоговой ставки/базы или уведомление/требование об уплате налога было направлено вам ошибочно. По предложению налогоплательщика также может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Если же в инспекции уверены в своей правоте, несмотря на ваши доводы, надо срочно вооружаться налоговым кодексом и подавать жалобу.

    Право на обжалование актов ненормативного характера налоговых органов (к ним относятся требования, решения, письма, постановления и другие акты, принятые в отношении конкретного лица), а также действий (бездействий) их должностных лиц предусмотрено ст. 137 Налогового кодекса РФ.

    Обжалование возможно как в административном (досудебном), так и в судебном порядке. В большинстве случаев административный (досудебный) порядок является обязательным, непосредственно в суд можно обжаловать только акты (действия), вынесенные самой ФНС, а также акты, вынесенные по результатам рассмотрения жалобы. Согласно ст. 138 НК РФ досудебное обжалование возможно в двух формах: обычная жалоба и апелляционная жалоба.

    Стоит отметить , что ввиду отсутствия четкого установленного списка актов налоговых органов, относящихся к ненормативным, некоторые акты не всегда признаются таковыми, а соответственно вышестоящий орган или суд может отказать в жалобе. В частности, это касается уведомлений и требований. В этом случае стоит сначала направить в инспекцию письмо с требованием произвести перерасчет налога, указанного в уведомлении или требовании, по рассмотрению которого инспекция должна вынести акт, который уже можно будет обжаловать.

    Важно: Исполнение акта полностью или частично не лишает налогоплательщика права на подачу жалобы. Обжалование ненормативных актов, действий и возврат излишне уплаченных сумм налога – разные способы защиты права, которые могут применяться независимо друг от друга.

    Исполнив решение, вы снимаете с себя риски применения обеспечительных мер. Если в результате рассмотрения жалобы акт инспекции будет отменен, можно будет претендовать не только на возврат излишне взысканных сумм, но и на проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ), начисляемые на сумму взыскания по ключевой ставке ЦБ РФ со дня, следующего за днем уплаты, по день возврата.

    Для возврата сумм налога подается заявление о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в налоговый орган, в который данный налог был уплачен. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату (зачету) по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

    Сроки и порядок подачи жалобы

    Восстановить срок апелляционного обжалования в случае его пропуска нельзя.

    Обе жалобы (далее под жалобой понимается как обычная, так и апелляционная жалоба) может подать как само лицо, права которого нарушены, так и его уполномоченный представитель (с обязательным приложением доверенности). В качестве адресата надо указать вышестоящий налоговый орган, но подавать через тот налоговый орган, который вынес решение. Т.е. жалобу на территориальную (районную, межрайонную) инспекцию следует подавать в Управление ФНС по субъекту через ту же территориальную инспекцию. Жалобу можно подать непосредственно в налоговый орган, отправить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

    Налоговый орган в течение трех дней со дня поступления жалобы обязан направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган, приложив свое заключение.

    В жалобе необходимо указать акты налогового органа, совершенные действия (бездействие) его должностных лиц, которые привели к нарушению прав. Следует привести основания, подтверждающие нарушение прав (например, ошибочное применение законодательства, неправильная трактовка фактических обстоятельств и т.п.). Завершают жалобу требованием: отменить решение, признать действия инспекторов незаконными и т.п. (подп. 5 п. 2 ст. 139.2 НК РФ).

    К жалобе стоит приложить все первичные подтверждающие документы. Данное требование необязательно, допускается преставление документов позднее в налоговый орган или суд (до момента принятия решения по жалобе), однако не стоит рисковать, суд вправе отказать в принятии документов, которые были в распоряжении налогоплательщика, истребовались налоговым органом, но представлены только в суд.

    Также стоит привести все имеющиеся доводы о незаконности решения налогового органа в первоначальной жалобе в вышестоящий налоговый орган. Как и в случае с документами, если какие-то существенные доводы не будут приведены в первоначальном процессе, то суд может в дальнейшем отказать в их принятии.

    Если в самой жалобе специально не указано, какие части решения обжалуются, то считается, что решение обжаловано в полном объеме. Можно обжаловать только часть вынесенного решения и прямо указать на это в жалобе, однако в дальнейшем решение может быть оспорено в суде только в той части, в которой оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае подачи апелляционной жалобы, даже если обжалована часть решения, такое решение не вступает в силу (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

    Жалоба может быть рассмотрена с участием лица, подавшего жалобу, если вышестоящий налоговый орган выявит противоречия в материалах или несоответствия сведений налогоплательщика и нижестоящего налогового органа (п. 2, 5 ст. 140 НК РФ). При желании участвовать в рассмотрении стоит сделать акцент в жалобе на указанные противоречия, а также заявить ходатайство об участии в рассмотрении жалобы.

    Решение по жалобе, поданной на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, должно быть принято в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

    Решение по иным жалобам принимается в течение 15 рабочих дней со дня их получения. Этот срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

    Вынесенное решение направляется лицу в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК РФ).

    Нарушение срока рассмотрения жалобы не влечет недействительность решения, принятого по результатам такого рассмотрения. Однако налогоплательщик может заявлять доводы о пропуске срока давности взыскания, например, если обжаловано требование об уплате налога, и в течение двух месяцев, налоговый орган не принял решение, он лишается права на вынесение решения о взыскании налога.

    Вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, но может быть дополнено и (или) изменено приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, а также исправлены арифметические ошибки, опечатки, в том числе в сторону увеличения (п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ № 57).

    Обращение в суд

    В случае несогласия с решением вышестоящего налогового органа, невынесения решения в установленный срок, а также при обжаловании актов (действий), вынесенных непосредственно ФНС можно обращаться в суд.

    Административное исковое заявление (обжалование решения, действия, бездействия) может быть подано в суд общей юрисдикции в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

    С учетом обязательности досудебного порядка обжалования, трехмесячный срок на обращение в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом решении по его жалобе (п. 3 ст. 138 НК РФ).

    При взыскании излишне уплаченных сумм налога заявление подается в суд общей юрисдикции по правилам искового производства в течение трех лет с моменты уплаты налога.

    УФНС по Самарской области информирует о порядке обжалования актов налоговых органов

    В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Согласно статье 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

    Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 Налогового кодекса РФ. В статье 101.2 Налогового кодекса РФ изложен порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Статьей 139 Налогового кодекса РФ установлен порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В информационном сообщении от 15.02.2011 г.

    Федеральная налоговая служба сообщает о перечне документов, которые рекомендуется приложить к жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган: 1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования; 2) расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик и иные расчеты; 3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком – заявителем).

    Документы, прилагаемые к жалобе, должны быть представлены в форме надлежащим образом заверенных копий. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

    Согласно п. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

    В соответствии с п. 3 ст. 139 Налогового кодекса РФ жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Жалоба (апелляционная жалоба) подается в письменной форме. Жалоба (апелляционная жалоба) подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным). Подписать жалобу может, помимо самого налогоплательщика, его законный или уполномоченный представитель. Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    При не соблюдении требований на подтверждение полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано. В пункте 4 ст. 139 НК РФ указано, что лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

    Я подаю в суд. на ФНС

    Максим Иванов
    Автор статьи
    Практикующий юрист с 1990 года

    Налоговики приписали лишнего? Внеплановая проверка была проведена с серьезными нарушениями? Или незаконно доначислили налог, насчитали пеню и назначили штраф? Что ж, пора перестать выбирать «тактику страуса», прекратить «засовывать голову в песок» и начать действовать! Если действия налоговиков действительно незаконны, шансы на успешное обжалование весьма и весьма высоки. Правда, при условии соблюдения всех процессуальных особенностей.

    Все дело в том, что по подачи судебной жалобы отдельные споры граждан с налоговыми органами должны быть рассмотрены в досудебном порядке. И только потом, если досудебный порядок результатов не даст, можно обращаться в суд. В каких случаях можно подать в суд на налоговую, и что это за такой досудебный порядок? Рассказываем обо всем по порядку.

    Читайте также:  Что делать, если утерян исполнительный лист по алиментам

    Когда можно подать на налоговую в суд?

    Вообще, есть масса оснований, чтобы подать на налоговую инспекцию в суд. Это могут быть как ненормативные акты, изданные ИФНС, так и действия/бездействия инспекторов. В том числе, выраженные в:

    • отказе в возврате излишне уплаченного налога, процентов на сумму излишне взысканного налога;
    • принятии решения об остановке операций по счетам;
    • направлении требования о доплате налога, уплате пеней и штрафов;
    • принятии решения о взыскании налога без должных на то оснований;
    • отказе в регистрации юр. лица или ИП, предъявлении непредусмотренных законом требований;
    • действиях по истребованию у налогоплательщика документов;
    • действий по осмотру помещений налогоплательщика;
    • отказе в предоставлении налогового вычета и в иных случаях.

    В общем, любое действие/бездействие/ненормативный акт можно обжаловать, если он, по мнению налогоплательщика, нарушает его права и законные интересы. Но для начала придется подать жалобу в вышестоящий орган – законодательство предусматривает обязательный досудебный порядок обжалования действий и решений налоговиков (п. 2 ст. 138 НК).

    Досудебное урегулирование конфликта

    Досудебное урегулирование споров с налогоплательщиками осуществляется путем обжалования решений и действий в вышестоящий налоговый орган. Налогоплательщик может обжаловать их путем подачи (п. 1 ст. 138 НК):

    1. Апелляционной жалобы. Она подается при обжаловании не вступивших в силу решений инспекции о привлечении налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
    1. Жалобы. Она подается на вступившие в силу ненормативные акты ИФНС, действия и бездействия инспекторов, если, по мнению налогоплательщика они нарушают его интересы.

    Подавать их необходимо в вышестоящий налоговый орган. Например, если обжалуется решение районной ИФНС, жалоба подается в ИФНС субъекта. Но, через ИФНС, решения которой обжалуются. Впоследствии она в течение трех дней перенаправляет жалобу в ответственный орган.

    Жалоба подается в ИФНС в письменной или электронной форме. Подать ее можно на личном приеме, направить по почте либо подать удаленно – через портал Госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. На подачу жалобы у налогоплательщика есть 12 месяцев с момента, как он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК). Апелляционную жалобу можно подать только до момента, пока обжалуемое решение не вступило в силу (п. 2 ст. 139.1 НК).

    Решение по жалобе на привлечение налогоплательщика к ответственности принимается в течение месяца. По всем остальным жалобам срок рассмотрения – 15 дней (п. 6 ст. 140 НК). Если за это время решение по жалобе не будет принято или она будет оставлена без удовлетворения, можно подавать жалобу на налоговую инспекцию в суд.

    Как составить иск к ИФНС?

    Обращение в суд в части обжалования решений и действий ИНФС оформляется в виде:

    • административного иска, если заявителем является гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя;
    • заявления об оспаривании ненормативного акта или действия/бездействия, если заявитель – ИП, юр. лицо, и жалоба вытекает из административных правоотношений.

    Состав таких исков к налоговой инспекции в суд идентичный (за исключением ссылок на НПА), рассматривать их по отдельности нецелесообразно. Указанные заявления в любом случае должны соответствовать требованиям ст. 199 АПК, ст. 220 КАС, и содержать:

    • наименование суда, в который подается заявление;
    • наименование заявителя, его адрес и контактные данные;
    • наименование административного ответчика, органа ИФНС, должностного лица, чьи действия и решения обжалуются;
    • обстоятельства, при которых было принято обжалуемое решение;
    • название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;
    • права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);
    • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными;
    • перечень приложенных документов.

    Составить заявление самостоятельно не так и сложно, как может показаться на первый взгляд. В качестве шаблона можно использовать представленный ниже образец. А если опыта составления таких документов недостаточно, вы всегда сможете заказать заявление у профессиональных юристов.

    Какие документы приложить?

    К заявлению необходимо приложить комплект документов, обосновывающих его содержание. Традиционно в комплект документов входит:

    • копия обжалуемого решения + копия акта проверки, если она проводилась + приложения к акту;
    • копия решения ИФНС о проведении проверки;
    • копия жалобы, апелляционной жалобы, поданной в досудебном порядке;
    • копия решения, принятых по жалобе, апелляционной жалобе;
    • свидетельство о госрегистрации в качестве ИП, юр. лица;
    • документ об отправке копии заявления ответчику;
    • квитанция об оплате госпошлины.

    Как, куда и когда подать?

    Заявления и административные иски подаются:

    • в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, чье решение обжалуется, если заявитель – ИП или юр. лицо;
    • в районный суд по месту нахождения налогового органа, если заявитель – физлицо без статуса ИП.

    Заявление можно подать лично в компетентный суд, направить его почтовым отправлением с уведомлением о вручении или подать в электронной форме, вместе с прилагаемыми документами через личный кабинет в информационной системе «Мой арбитр». Административный иск можно подать в электронной форме только при наличии соответствующего функционала на сайте компетентного суда.

    Заявление или административный иск можно подать в суд в течение 3 месяцев с момента, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и законных интересов решением налогового органа (п. 4 ст. 198 АПК, ст. 219 КАС).

    Госпошлина

    При подаче заявления в арбитражный суд заявитель должен уплатить госпошлину в размере 300 рублей для граждан и 3 тыс. рублей для организаций (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК). При подаче административного иска госпошлина составит, опять же, 300 рублей (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК).

    Порядок и сроки рассмотрения заявления

    Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий 3 месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд (п. 1 ст. 200 АПК). Срок рассмотрения административных исков меньше и составляет не более 1 месяца (п. 1 ст. 226 КАС). Естественно, у судов есть возможность при необходимости продлить эти сроки.

    Если судья принимает заявление к рассмотрению, он обязательно должен уведомить заявителя о времени и месте, где будет проходить суд с налоговой инспекцией. Те вправе посетить заседание, но их неявка не будет основанием для нерассмотрения заявления. В судебном заседании суд (п. 4 ст. 200 АПК, п. 8 ст. 226 КАС):

    • осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту;
    • устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие);
    • устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

    Как правило, в судебной практике по спорам с налоговиками суды не связывают себя доводами, изложенными в заявлении, и полноценно проверяют законность решений и действий служащих ИФНС. Если в результате выясняется, что решение, действие или бездействие не соответствуют закону, суд признает их неправомерными и отменяет все правовые последствия, которые наступили в их результате. Копии решения направляются сторонам в течение 5 дней арбитражным судом, и в течение 3 дней судом общей юрисдикции.

    Возникли сложности? Решить их помогут наши юристы!

    Как обжаловать решение налогового органа: советы предпринимателям

    Выездные налоговые проверки почти всегда заканчиваются штрафами и другими мерами привлечения предпринимателя к ответственности (камеральные — иногда). Если инспекторы ФНС посетили ваш офис, значит, у них есть основания предполагать нарушения. Решения налоговой подлежат исполнению, даже если они не устраивают налогоплательщика. Но инспекторы не всегда действуют строго по закону, и во многих случаях у бизнесмена есть шанс оспорить выводы, с которыми он не согласен. Что для этого необходимо сделать, расскажем в нашей статье.

    Правомерно ли обжалование решения налоговой?

    Первый вопрос, который волнует бизнесмена в такой ситуации: можно ли отменить решение налоговой законным путем? В ответ эксперты ссылаются на статью 137 Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что каждый налогоплательщик может оспорить акты ФНС ненормативного характера, если они, по мнению предпринимателя, нарушают его права [1] .

    Здесь необходимо пояснение. Ненормативными называют документы, адресованные отдельно взятому налогоплательщику. Например, это может быть требование об уплате налога, постановление о его принудительном взыскании или всякое решение налогового органа, принятое по результатам проверки. Так что обжалование вполне правомерно.

    Второй момент касается нарушенных прав налогоплательщика. Как определить, что решение налоговой инспекции действительно незаконно? И вообще, по какому поводу можно подать жалобу?

    Чаще всего налогоплательщики не соглашаются с решением налоговой, когда оно подразумевает применение следующих мер:

    Доначисления. Если в ходе проверки обнаруживается, что предприниматель не уплатил налог в полном объеме, инспекция требует возврата недостающей суммы. Но иногда бывает так, что недоимку пытаются взыскать в большем размере, чем это соответствует действительности. Такое решение можно и нужно обжаловать.

    Штрафы. Их начисляют, например, за просрочку уплаты налогов. Но, если веских оснований для штрафов нет, предприниматель имеет полное право оспорить решение налоговой.

    Блокировка счета. Если налогоплательщик не подал в срок декларацию, не уплатил вовремя налоги, а также в некоторых других случаях ФНС может приостановить банковские операции юрлица. «Заморозка» расчетного счета фактически парализует всю работу компании, и бизнесмен теряет доход. При этом такое решение налоговой службы нередко бывает необоснованным или же сама процедура блокировки проводится с нарушением положений НК РФ. В подобной ситуации предприниматель вправе подать жалобу.

    Отказ ФНС возвратить излишне уплаченную сумму налога. Нормы налогового законодательства непрерывно претерпевают изменения, и из-за этого порой оказывается, что в предыдущем периоде организация внесла в бюджет больше денег, чем требовалось. В таких случаях ФНС обязана зачислить на расчетный счет предприятия переплаченную сумму. Но в реальности так происходит далеко не всегда. Налоговики отнюдь не торопятся возвращать переплату, а иногда отвечают на требование прямым отказом. Если для такого решения нет уважительной причины или же сотрудники ФНС допустили ошибку (например, потеряли заявление), это убедительные поводы для обжалования.

    Отказ в возмещении НДС. Когда дело касается компенсации части налога на добавленную стоимость, инспекция чаще всего действует неохотно. Есть веские причины для отказа в возврате НДС — это обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что организация пыталась извлечь налоговую выгоду незаконно (совершила фиктивную сделку). Но здесь-то и кроется главная проблема: четкий перечень таких обстоятельств законом не определен [2] . Так что теоретически налоговики могут придраться к чему угодно — например, к небольшим ошибкам в документах. Если предприниматель считает, что имеет право на возврат НДС и отказ незаконен, он вправе обжаловать такое решение.

    Где можно оспорить не устраивающее решение?

    Предприниматель, считающий, что налоговая инспекция своим решением нарушает его законные интересы, вправе обратиться в вышестоящую инстанцию — региональное управление ФНС. Если эта мера не принесет желаемого результата, следующим шагом может явиться иск в арбитражный суд. То есть сразу решать дело в судебном порядке нельзя [3] .

    Обращение в вышестоящий орган ФНС происходит через местную налоговую инспекцию — ту самую, которая составила спорный акт. Именно там находятся все документы, имеющие отношение к делу. Далее местный орган должен передать вашу жалобу в вышестоящую инстанцию.

    В течение какого времени допустимо оспаривание решения налоговой? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать, когда оно вступает в действие. Согласно НК РФ, этот период составляет 30 дней с момента выдачи акта налогоплательщику [4] . О факте вручения свидетельствует подпись последнего. Если же решение было выслано по почте, датой получения считается шестой день с момента отправки.

    Таким образом, у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы обжаловать решение налоговой. Но, если он по какой-либо причине не успел сделать этого в установленный срок, ситуацию еще удастся исправить. Вступившее в силу решение можно оспорить в течение года.

    В зависимости от сроков различают два типа обращения для отмены решения налоговой. Если предприниматель успел отреагировать в течение месяца, он подает в ФНС апелляционную жалобу. В случае оспаривания уже вступившего в силу решения принято говорить об обычной жалобе.

    Каков порядок обжалования в суде или вышестоящей инстанции

    Начать следует с подготовки возражений. Это письменный документ, которым вы изъявляете несогласие с актом налоговой проверки полностью или с некоторыми его пунктами. Подробно изложите свои претензии, объясните, что именно вас не устраивает и почему. И обязательно подготовьте и прикрепите пакет документов, которые подтвердят, что ваши требования не беспочвенны.

    Куда и как подавать возражения? В местную налоговую инспекцию, где был составлен акт. Сделать это можно лично, обратившись в окно приема, или же по почте.

    Дальше следует дождаться решения налоговой. После того как возражения будут рассмотрены, возможен один из трех сценариев:

    • налоговики согласятся с изложенными претензиями и удовлетворят ваши требования;
    • инспекция назначит дополнительные меры по налоговому контролю, чтобы разобраться в ситуации;
    • вы получите отказ — сотрудники ФНС будут по-прежнему настаивать на справедливости и законности положений акта.

    Первый вариант идеален — цель достигнута. Во втором случае нужно дождаться результатов контроля и, если они вас не устроят, вновь подать возражения. Если же из налоговой придет отказ, данное решение следует обжаловать. Этот вариант мы и рассмотрим.

    Итак, следующий этап — подача жалобы либо апелляции в вышестоящую налоговую инстанцию. Содержание и форма документа не зависят от срока обращения и от того, вступило решение в силу или нет. Требования к ним приведены в статье 139.2 НК РФ. В текст жалобы на решение налогового органа должны быть включены:

    • Ф. И. О. заявителя, если это физлицо, или название организации, если это юрлицо;
    • адрес государственной регистрации;
    • номер оспариваемого акта;
    • полное название налоговой инспекции, принявшей этот акт;
    • причины, по которым заявитель считает, что ФНС нарушила его права;
    • требования;
    • желаемый способ получения результатов рассмотрения жалобы (по электронной почте, в личном кабинете на сайте ФНС, в бумажном виде) [5] .

    Эти сведения обязательны. Кроме того, эксперты настоятельно советуют сопроводить жалобу документами, способными доказать правоту заявителя. Это многократно увеличит шансы на успешное обжалование решения налоговой.

    Жалобу (апелляционную или обычную) вместе с прилагающимся комплектом документов необходимо подать в местную инспекцию лично или онлайн. В течение трех дней ее должны отправить в вышестоящий орган, где будут рассматривать до месяца. В исключительных случаях — если приходится запрашивать дополнительные документы в инспекции или у налогоплательщика — этот срок может быть увеличен еще на 30 дней, но не более [6] .

    Читайте также:  Основания привлечения лица в качестве обвиняемого

    Как будут развиваться события дальше? Здесь снова возможны варианты. Если в региональном управлении ФНС выполнят требования заявителя об отмене решения налогового органа, процесс можно считать успешно завершенным. Но нельзя исключать вероятность отказа. В этом случае, как мы уже сказали, налогоплательщик имеет полное право обжаловать решение налоговой в суде.

    Предпринимателям — юридическим лицам и ИП — положено обращаться по таким делам в арбитражный суд. Перед тем как подавать исковое заявление, необходимо заплатить госпошлину — 3000 рублей [7] .

    Содержание самого иска должно быть следующим:

    • название судебного органа;
    • наименование и юридический адрес организации-истца (если заявление подается от лица ИП, нужно дополнительно указать email и номер телефона);
    • названия налоговой инспекции и вышестоящего органа, который рассматривал жалобу;
    • данные об оспариваемом акте (наименование, номер, дата принятия);
    • перечень прав заявителя, нарушенных в результате действий (или бездействия) ФНС;
    • требование о приостановлении решения налогового органа;
    • ссылки на законодательные акты, подтверждающие нарушение прав предпринимателя.

    К исковому заявлению обязательно нужно добавить пакет документов:

    • свидетельство о госрегистрации юрлица или ИП (копию);
    • оспариваемый акт проверки;
    • документы, ссылки на которые содержатся в иске;
    • копию решения вышестоящего налогового органа по жалобе или апелляции (она подтверждает, что досудебный порядок обжалования был соблюден);
    • квитанцию об уплате пошлины.

    Максимальный срок обжалования налогового решения в суд — три месяца с момента его принятия региональным УФНС [8] . В течение этого времени заявитель может подать иск. Еще через три месяца будет готово решение суда по налоговому делу.

    Налоговые споры всегда сложны, но в судебной практике известно большое количество примеров их решения в пользу налогоплательщиков. Весь вопрос — в юридической подготовке. Владея знаниями о налоговом законодательстве и аргументированно отстаивая свою позицию, вполне реально добиться отмены решения, с которым вы не согласны.

    Куда можно обратиться за консультацией юриста?

    В решении налоговых споров организации чаще всего прибегают к юридическому консалтингу. Куда лучше обратиться, советует Дмитрий Сидоренко, генеральный директор компании Fomix Consulting Group:

    «К спорам с ФНС мы рекомендуем готовиться заблаговременно — легче предотвратить проблему, чем решать ее впоследствии. Поэтому у бизнеса на любой стадии есть потребность в налоговом консалтинге. А в случае если выездные налоговые проверки все-таки начались, грамотное юридическое сопровождение особенно необходимо.

    Эксперты из Fomix Consulting Group помогут вам выявить и устранить существующие налоговые риски, определить вероятность проверки и успешно пройти ее. Наши юристы будут внимательно следить за действиями инспекторов, выработают для ваших сотрудников оптимальную тактику взаимодействия с ФНС. В случае возникновения спора специалисты Fomix Consulting Group проверят обоснованность претензий со стороны ФНС, выяснят, действительно ли принятое решение нарушает права предпринимателя, помогут грамотно составить апелляцию и жалобу. Если дело дойдет до суда, мы будем использовать все допустимые законом способы, чтобы завершить процесс в пользу клиента.

    Опыту Fomix можно доверять: мы работаем с 2008 года и за это время помогли многим компаниям решить правовые вопросы бизнеса. Налоговый консалтинг — одно из основных направлений нашей деятельности. Мы рассматриваем даже нестандартные ситуации, изучаем сложившуюся практику по каждому случаю и всегда ориентируемся на потребности клиента».

    P. S. Fomix Consulting Group, помимо налогового консалтинга, оказывает юридическую помощь малому и среднему бизнесу в вопросах регистрации, лицензирования, ликвидации и банкротства, урегулирования корпоративных споров, предлагает бухгалтерские услуги и аудит.

    Налоговый юрист

    Помощь, защита на этапах налоговых споров

    Услуги налогового юриста

    Устная консультация с письменным заключением.

    Сбор, подготовка необходимых документов.

    Направление в налоговую службу возражения по акту проверки.

    Защита прав, представление интересов, сопровождение проверок.

    Обжалование действия налогового органа в вышестоящих органах.

    Представление интереса клиента в судах всевозможных инстанций.

    Подготовка жалоб (апелляционных, кассационных и прочих).

    Подготовка бумаг, взыскания задолженностей учреждений бюджетного, казенного типа.

    Защиты свидетелей на стадии проверки фирмы.

    Юрист по налогам

    Юридическое сопровождение бизнеса для физических лиц и организаций, услуга которую предоставляют юристы, в налоговом и бюджетном законодательстве.

    Законодательство настолько сложное, что без знаний, наличия практики не разобраться. Поэтому требуется правовая помощь, бюджетного, налогового права. Юристы защищают интересы юридических лиц, граждан в спорах, органах Федерального казначейства.

    «Налоговый юрист» – редкая специализация. Как правило, является бывшим работником ФНС, поэтому знает специфику изнутри. Недостаточно просто знаний НК РФ, важно уметь истолковать закон, применить знания для получения результата.

    Гарантией того, что юрист правильно истолкует законодательство, сможет грамотно применять для судебной защиты, помогает практика в этой сфере. Юристы, знают нюансы дел. Опыт в судебной защите при налоговых проверках поможет отстоять интересы, выстроить защиту прав клиента перед визитом ФНС.

    Услуги юриста-практика – это правовая помощь физическим, юридическим лицам в досудебном урегулировании спора, а также в суде (если дело уже дошло до него).

    Необходимость консультации юриста

    Индивидуальные предприниматели, организации, экономически вовлеченные граждане субъекты налоговых правоотношений. Проблемы с ФНС появляются на пустом месте. К примеру, честный налогоплательщик внезапно получает претензию ФНС, пеню или штрафы по неуплате налогов.

    Для решения обратитесь к юристу, который разберется в ситуации, защитит интересы доверителя.

    Самостоятельно решить вопрос с ФНС с результатом вряд ли удастся, ведь для этого потребуются знания, умение общаться со служащими государственных структур. Попытавшись решить вопрос, можно только усугубить положение. Лучше рассказать о внезапно возникшем вопросе юридическому специалисту.

    Понадобится консультация юриста налогового права.

    Консультация для организаций проводится:

    • по судебным спорам с ФНС;
    • по делам, связанным с отдельными режимами налогообложения;
    • по планированию;
    • по уменьшению риска;
    • по законности, правильности проведения проверок;
    • по оптимизации налогообложения;
    • по определению ставок, коэффициентов;
    • по прочим делам, связанным с налогами.

    Налоговый юрист для физических лиц поможет определить:

    • как получить вычет по НДФЛ;
    • порядок уплаты транспортного, имущественного, земельного налога, а также НДФЛ;
    • разобраться с необоснованными штрафами, пенями ФНС.

    Почему пришла налоговая ?

    Почему пришли внезапные проверки

    Причины: неуплата налога в срок, проверка контрагентов, и другие вопросы. При проверке узнайте цель, подготовьте необходимую документацию, знать, как защитить бизнес. Основанием внезапной проверки может быть, хищение бюджетных средств.

    Главные основания, вопросы для проверки:

    • задержки с уплатой;
    • Росфинмониторингом получены сведения о возможном правонарушении;
    • выявлена нелегальная налоговая оптимизация;
    • зарплата работникам выдается в конвертах;
    • хищение бюджетных средств.

    Откуда ФНС получает сведения ? Конкуренты, клиенты. Основанием внезапной проверки сведения полученные в результате ОРД.

    Налоговая проверка контрагентов

    Если контрагенты попали под проверку, ваша организация может так же проверяться. Рекомендуем выбирать надежных, честных деловых партнеров, ведь недобросовестность партнеров может негативно отразиться, на компании.

    Например, партнер не выполнил обязательства перед бюджетом или фондами внебюджетного вида. С проверкой придут, ведь ФНС будут интересовать сделки, которые заключались с партнерами.

    Незаконная оптимизация как повод для вопросов и проверки

    • не законной оптимизацией налога;
    • искусственным завышением цен на товары, услуги, что позволило уменьшить НДС и налога на прибыль;
    • возмещением НДС по схеме хищения бюджетных средств;
    • сокрытием активов кредитных организаций, перед которыми долги, методом ликвидации бизнеса.

    Выше перечисленные правонарушения и другие нарушения налогового или экономического типа будут поводом для проверки.

    Если обратила внимание ФНС, начала проверку, то проверит бизнес партнеров, с которыми заключались сделки. Придется предоставить инспекторам документацию о сделках с контрагентами, информацию о проводимых банковских операциях. Будут опрашиваться свидетели.

    Какие бумаги нужны проверяющим органам:

    1. Учредительную документацию организации.
    2. Бумаги, которые подтвердят, что фирма осмотрительна при выборе деловых партнеров.
    3. Документация, отражающая хозяйственную и финансовую работу компании.

    Инспектора проверят подписанные контракты, отдадут материалы на экспертизу достоверности подписей, проверят реальность хозяйственной деятельности фирмы.

    Что делать при проверке ?

    Сроки налоговой проверки, необходимые действия

    Когда проверяющие органы подали запрос на документацию организации. Что делать, чем карается неисполнение этого запроса?

    Начало проверки – это запрос документации компании. Результат проверки будет зависеть исходя из того какие материалы будут проверены. Игнорировать запросы ФНС нельзя, нужно сразу обратиться за помощью к специалисту. Юрист выяснить, какими основания, вопросы у ФНС на проверку предприятия, какие материалы интересуют.

    Юрист на основании общения с налоговиками подготовить руководителя компании, подчиненных к правильным ответам на вопросы, когда придет проверка. Иногда ФНС подает запрос на предоставление документов чтобы удостовериться в уже имеющейся информации на фирму.

    Если документация в фирме оформлена неправильно, то это послужит доказательством того, что руководитель этой компании виновен. Поэтому не стоит отдавать бумаги в ФНС, предварительно не отдав на анализ юристу.

    Неисполнение запроса налоговиков.

    Если проигнорируете запрос налогового органа на предоставление интересующих материалов, то компания рискует попасть под обыск. Обыскиваться будут, кабинеты сотрудников, директоров, бухгалтеров, помещения в фирме. Компьютерная техника с информацией, флешки и диски будут изъяты.

    Получив запрос ФНС, встретьтесь с юристом. Специалист проанализирует запрос, соберет дополнительную информацию по нему, просчитает возможные дальнейших действий. Это сохранит репутацию фирмы минимизирует серьезные неприятности, нежелательные вопросы.

    Сколько дается времени на предоставление документации, из запроса ФНС?

    Сроки предоставления интересующих налоговиков материалы будут указаны в запросе. Дата или период, отсчет времени начинается с момента получения запроса. Указываются календарные дни, но если об этом не сказано в запросе, то по НК РФ отсчет ведется в рабочих днях.

    Если не удалось вовремя передать бумаги инспекции, и пришла проверка.

    Обратитесь в налоговый орган, из которого пришел запрос, узнайте актуальность. Но лучше самостоятельно этого не делать, а обратиться за помощью к юристу, который решит этот вопрос. Уклоняться от запросов налогового органа нельзя, как и не приходить по повестке. Обернется обыском офиса и помещений компании.

    Налоговая служба сделала запрос после проверки.

    Проверка состоит из нескольких этапов: проводится опрос сотрудников, проверяются документация. На основании информации будет вынесено решение. Решением окажется до начисление налогов, при выявлении грубых нарушений часто возбуждается уголовное дело. Если же дело уже было возбуждено, а проверка показала, что грубых нарушений закона нет, тогда будет отказ дела уголовного характера.

    Задача доказать законность работы организации еще на этапе до следственных действий. Чтобы получить правовую защиту позвоните по нашим телефонам или приходите в офис.

    Как обжаловать решение налогового органа

    Предприниматель может обжаловать решения налоговых органов, если он считает, что они нарушают его права. Рассказываем о том, как это можно сделать, какие документы и в какие сроки подать, на какие нюансы обратить внимание.

    Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ. При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление. Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

    В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.

    Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.

    Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

    Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

    Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

    Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.

    В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

    Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).

    Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

    • о привлечении налогоплательщика к ответственности;
    • об отказе от привлечения ответственности;
    • о проведении дополнительного контроля.

    Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

    Образец возражения на акт налоговой проверки можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».

    Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:
    • объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
    • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
    • при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
    • разъяснить тем, кто задействован в процедуре, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
    • вынести решение об отложении рассмотрения материалов, если лицо, участие которого важно, не явилось.

    Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

    Как подавать возражения:

    • в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа;
    • по почте;
    • лично или через представителя.

    В налоговый орган, составивший акт. Но для этого вам понадобятся номер, адрес и реквизиты этой налоговой. Необходимые реквизиты можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

    Читайте также:  Банк требует оплатить кредит, который я не получал

    Подача жалобы или апелляционной жалобы

    Жалоба подается, когда акты налогового органа или действия/бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают права налогоплательщика. Ее можно направить в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, чье решение нужно обжаловать.

    Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение еще не вступило в силу. Сроки подачи — в течение 10 дней с того момента, как получено решение налоговой. По окончании этого срока оно вступает в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

    Жалобу можно подать в письменном или электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если она подается уполномоченными представителями налогоплательщика, вместе с жалобой нужно представить доверенность.

    Представлять интересы налогоплательщика без доверенности могут только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

    Уполномоченный представитель налогоплательщика (физлицо или юрлицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (ст. 185-189 ГК РФ). Чтобы представлять интересы ИП, нужно нотариально удостоверить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

    Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

    Эта информация указана в ст. 139.2 НК РФ:

    • ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
    • обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;
    • наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
    • основания, по которым нарушены права заявителя;
    • требования лица, подающего жалобу;
    • способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

    Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

    Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (п. 6 ст. 140 НК РФ), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

    Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

    Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

    Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

    Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

    Зачем нужно подавать жалобу

    • чтобы впоследствии вашу заявку рассмотрел суд;
    • это бесплатно;
    • это несложно и не требует помощи юристов;
    • вам не нужно присутствовать на рассмотрении жалобы;
    • если в обжаловании отказано, можно понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде;
    • если решение налоговых органов или должностных лиц в вышестоящем налоговом органе удалось обжаловать, оно будет приостановлено.

    Как составить жалобу

    Жалобу можно подать и на решение налогового органа в целом, и на отдельные его части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной или частичной отмене решения, проведении дополнительной проверки или изменении решения, иначе ее не примут.

    Образец жалобы можно скачать на сайте ФНС.

    Подача иска в суд

    Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, можно подать иск в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Для этого нужно уплатить пошлину в размере 3000 руб. (ст. 333.21 НК РФ).

    Информацию, которую нужно указать в иске

    • наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
    • для организаций — наименование истца, место нахождения; для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
    • наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
    • название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
    • цену иска (если иск подлежит оценке);
    • какие права заявителя были нарушены;
    • ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
    • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

    Что приложить к заявлению

    • копию свидетельства о регистрации организации;
    • обжалуемый акт;
    • документы, на которые ссылается налогоплательщик;
    • документы о направлении заявления в налоговые органы;
    • доверенность представителя;
    • документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
    • подтверждение оплаты госпошлины.

    Срок рассмотрения заявлений — 3 месяца, но он может быть продлен по решению председателя суда до 6-ти месяцев.

    Физлица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а ИП и организации — в арбитражном суде по правилам АПК РФ.

    Если арбитражный суд отказался удовлетворить заявление, решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

    На что нужно обратить внимание налогоплательщику:

    • Важно активно и последовательно отстаивать свои интересы в ходе проверки, так как это поможет отстоять позицию в суде.
    • Возражения на акт налоговой проверки составляются в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
    • Подать возражения можно в течение месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ), начиная с момента получения акта. Реальной датой считается дата, когда налогоплательщик подписал документ, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться.
    • Если документы подаются по почте, нужно учитывать время почтового отправления, чтобы успеть в срок.
    • К возражению нужно прикладывать копии подтверждающих документов и указывать в перечне приложений каждый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.
    • Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
    • В возражениях налогоплательщик должен максимально подробно описывать, почему он не согласен с актом, и по возможности подтверждать это документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.
    • Пока результаты налоговой проверки рассматриваются, налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа устное несогласие с результатами проверки и дополнительные документы. Аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
    • Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, можно обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Это обязательный этап (п. 2 ст. 138 НК РФ), без которого нельзя впоследствии подать заявление в арбитражный суд.
    • Если решение налогового органа еще не вступило в силу, нужно подать апелляционную жалобу в тот же орган, который вынес решение, в течение одного месяца (п. 9 ст. 101 НК РФ). В этом налоговом органе находятся все материалы налоговой проверки, и после получения жалобы чиновники самостоятельно направят жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
    • Как и возражения, апелляционную жалобу можно подать лично, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.
    • Если налогоплательщик пропустил срок подачи апелляции, он может обжаловать решение налогового органа, которое уже вступило в силу, с помощью обычной жалобы (п. 2 ст. 139 НК РФ) в течение года после принятия решения.
    • Пропущенный срок можно восстановить перед вышестоящим налоговым органом, подав ходатайство с указанием уважительных причин. Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ).
    • Налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ).
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Оспаривание излишне начисленных налогов в Самаре

    Как осуществить законный возврат предприятию излишне уплаченных налогов.

    По завершению выездной налоговой проверки у предприятия неизбежно появляется акт с выявленными недочетами, который чаще всего подразумевает доначисление налогов, штрафы и пени. Что делать, если директор или главный бухгалтер проверяемого предприятия совсем не согласны с претензиями налоговой? Конечно же, оспаривать решение налоговых органов.

    Практика «РосНалогКонсалтинг» показывает, что в большинстве случаев штрафы и доначисления можно отменить или значительно снизить их сумму. Поэтому, если акт выездной налоговой проверки с перечнем выявленных нарушений уже на руках, нужно обращаться в «РосНалогКонсалтинг» по телефону в Самаре 8 (846) 219-24-76 и заказывать услугу «Оспаривание результатов налоговых проверок».

    Почему следует воспользоваться этой услугой?

    Практически каждая налоговая проверка организации заканчивается доначислением налогов, а лишних денег на предприятии, как правило, не бывает. Специалисты «РосНалогКонсалтинг» помогут разобраться с актом налоговой и избежать штрафов, доначислений, пеней или снизить их сумму. Кроме этого, при анализе ситуации попутно может быть выявлена переплата по налогам, которая полностью перекроет назначенные санкции.

    Решением задачи будут заниматься профессионалы по налоговому праву – это увеличит шанс на положительный исход. Не все юристы разбираются в тонкостях налогового законодательства. У юристов, как и у врачей, есть узкие специализации. Согласитесь, записываться на прием к окулисту, чтобы вылечить зубы – как минимум странно. «РосНалогКонсалтинг» 11 лет работает исключительно в сфере налогового права. За это время специалисты компании накопили большой практический опыт сопровождения и оспаривания налоговых проверок, налогового аудита.

    Клиенту не придется тратить время и нервы на общение с налоговой. Все этапы от подготовки материалов до рассмотрения дела во всех судебных инстанциях «РосНалогКонсалтинг» берет на себя.

    – При этом руководство обратившейся компании имеет полное право контролировать весь процесс. А платить нужно будет только при положительном решении вопроса, – отмечают в «РосНалогКонсалтинг». – Наш главный принцип работы – оплата за результат. Мы получаем гонорар (от 5 до 30% от выигранной суммы) только в случае положительного исхода дела, поэтому мы не меньше вас заинтересованы в успехе.

    Что предлагает «РосНалогКонсалтинг»?

    Компания представляет интересы своих клиентов на процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки по специально разработанной методике. По опыту, таким образом удается избежать формального подхода (обычно «рассмотрение» проводят лишь потому, что этого требует закон), а также убедить руководителя ИФНС принять решение по существу вопроса.

    Благодаря профессиональному подходу к решению каждого отдельно взятого случая, удается выиграть время и отодвинуть сроки, либо совсем исключить отвлечение средств из оборота предприятия.

    Что конкретно будут делать специалисты «РосНалогКонсалтинг»:

    • отодвинут момент вступления в силу решения по проверке на один-два месяца;
    • будут оспаривать решение ИФНС об аресте имущества в вышестоящем налоговом органе и в суде;
    • добьются запрета на исполнение решения по проверке до вступления в силу решения суда;
    • проверят законность действий налоговых органов во время проверки, выявят нарушения и соберут необходимые доказательства;
    • подготовят апелляционные жалобы в вышестоящие налоговые органы, а при необходимости – заявления и жалобы в арбитражный суд;
    • выстроят «линию защиты» и будут представлять интересы клиента в судах всех уровней (первый, апелляция, суд округа, кассация, надзор).

    Гарантия успешного исхода дела в пользу клиента заключается в тщательном анализе ситуации и «ручной настройке» каждого этапа обжалования решения.

    – Мы работаем с предприятиями в Архангельской, Ивановской, Вологодской, Ярославской областях, республиках Башкортостан и Марий-Эл, Ставропольском крае, Астрахани, Калининграде, Мурманске и других городах, и регионах страны, – отмечают в компании. – Лучший показатель качества нашей работы – это отзывы благодарных клиентов. С ними можно ознакомиться на нашем официальном сайте.

    Как обратиться за помощью в «РосНалогКонсалтинг»?

    Если акт выездной налоговой проверки уже получен, можно отправить его по адресу akt@rosnalogconsulting.ru. Эксперты компании оперативно и бесплатно проанализируют документ, оценят его оспоримость и в течение трех дней сообщат предварительные результаты и свои предложения. Каждому обратившемуся гарантируется полная конфиденциальность.

    Если же выездная налоговая проверка на предприятии только началась или происходит прямо сейчас, и сотрудникам требуется экстренная помощь – звоните в «РосНалогКонсалтинг» по телефону в Самаре 8 (846) 219-24-76 и заказывайте услугу «Сопровождение налоговых проверок». Специалисты «РосНалогКонсалтинга» помогут спокойно пережить проверку, пройти эту процедуру строго в рамках закона и выйти из нее с минимальными потерями. Как показывает практика, чем раньше специалисты подключаются к проверке, тем эффективнее результат.

    Если же компания готовится к выездной налоговой проверке заблаговременно и руководство хочет быть уверено в положительном результате, можно звонить по номеру в Самаре 8 (846) 219-24-76 и заказывать услугу «Налоговый аудит». Это «генеральная репетиция» выездной налоговой проверки. «Налоговый аудит» проводится по методике выездной проверки ФНС, но не влечет никаких санкций, при этом дает шанс вскрыть имеющиеся проблемы и подготовиться к ним. Компания также проходит все этапы выездной проверки, а по итогу получает на руки акт – точно такой же, как выдали бы в налоговой инспекции, но который не придется оспаривать.

    Проверку проводят бывшие налоговые инспекторы отдела выездных налоговых проверок, лучшие из них: те, кто умеет находить и доначислять. Результаты проверки тщательно анализируются практикующими налоговыми юристами, досконально знающими законы и арбитражную практику. Быть во всеоружии при общении с представителями налоговых органов и знать все свои слабые места – это лучшая тактика, которая поможет избежать налоговых санкций.

    КД «РосНалогКонсалтинг» поможет в решении налоговых проблем. В комментариях к этой статье можно задать свои вопросы по теме, специалисты «РосНалогКонсалтинг» обязательно на них ответят.

    Ссылка на основную публикацию