Минтруд требует облагать взносами новогодние премии

Новогодние расходы компании: как сэкономить на налогах

Все про налоги с премий, корпоративов, призов и подарков контрагентам и сотрудникам.

Шесть способов сэкономить на налоге на прибыль при проведении новогодних мероприятий

Некоторые суды поддержали налогоплательщиков в подобных спорах (постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 № 17АП-3716/2011-АК, ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № А50-3964/2011). Однако в данном случае важно грамотно оформить документы: издать приказ руководителя, в котором указать, что мероприятие будет носить исключительно деловой характер. Также следует оформить программу вечера, в которой нужно обозначить время для переговоров с имеющимися и потенциальными клиентами фирмы для налаживания деловых контактов и партнерских связей. Данные действия будут свидетельствовать об осуществлении расходов, направленных на получение доходов

Поэтому кроме фиксации выплаты премии в трудовом договоре целесообразно прописать условия для лишения работников премии к праздничной дате (например, при нарушении трудовой дисциплины). А при расчете размера выплаты желательно учитывать стаж работы сотрудников и величину их заработной платы. Это позволит доказать стимулирующий характер выплат и их экономическую оправданность

Для снижения рисков на подарки следует нанести символику компании. Чиновники и судьи считают, что расходы на приобретение сувениров для деловых партнеров можно учесть в целях исчисления налога на прибыль, если на сувенирах есть логотип организации (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10)

Отметим, что если Дед Мороз и Снегурочка будут веселить только работников компании, то затраты на их участие вряд ли получится учесть в налоговых расходах (письмо Минфина РФ от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430)

Стоимость подарков работникам не облагается страховыми взносами, если их передача осуществляется по договору дарения

Ранее чиновники утверждали, что объект обложения страховыми взносами в данной ситуации не возникает, только если договор дарения заключен в письменной форме (письма Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19). Если же передача подарков для работников предусмотрена трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), их стоимость будет облагаться страховыми взносами.

Вместе с тем судьи не раз отмечали, что подарки сотрудникам не связаны с выполнением ими трудовых функций, не зависят от результата работы, не предусмотрены системой оплаты труда. А договор дарения должен быть заключен в письменной форме, только если стоимость подарка составляет более 3 тыс. рублей (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2012 № А42-1088/2012, от 16.10.2012 № А44-1411/2012, ФАС Центрального округа от 01.08.2012 № А14-10305/2011).

Как оформить договор дарения, если он все же необходим? Можно оформить единый договор дарения. Тогда работодателю не придется заключать договор с каждым работником отдельно. Гражданское законодательство допускает оформление такого договора. Правомерность его косвенно подтверждает судебная практика (Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2014 № Ф09-7852/14).

Однако можно заключить договор дарения с каждым работником. В этом случае придется оформить приказ гендиректора компании, ведомость выдачи презентов, в которой сотрудники должны поставить свою подпись о получении подарков (Постановление ФАС ПО от 18.03.2014 № А65-16191/2013, Определение ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6555/14).

Обратите внимание, что при оформлении подарков следует проследить, чтобы в документах отсутствовали:

  • какие-либо ссылки на трудовые и коллективные договоры, а также на другие локальные акты компании;
  • взаимосвязь между стоимостью подарка и должностью (окладом) сотрудника.

Иначе у проверяющих будут все основания посчитать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2013 № 15АП-7186/2013).

Премии к празднику облагаются страховыми взносами

Примечание редакции:

Если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, то имеет смысл все-таки прислушаться к Минфину РФ и обложить новогодние выплаты бюджетными платежами. Тем более что позиция чиновников является устоявшейся (письмо от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Услуги по организации и проведению корпоративных мероприятий не облагаются НДС

Примечание редакции:

Выдача подарков сотрудникам облагается НДС

  • по указанным операциям в адрес каждого физлица счет-фактуру можно не выставлять (это позволяет пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), тогда для отражения реализации в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по всем операциям;
  • в случае составления сводного счета-фактуры (в одном экземпляре) на все указанные операции для их учета продавцом по итогам квартала в следующих его строках проставляются прочерки: 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя».

Письмо Минфина РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171

Примечание редакции:

Отметим, что некоторые судьи считают иначе. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 17.07.2013 № А40-112932/12-91-575 установил, что при выдаче подарков работникам отсутствует объект по НДС, поскольку подарки передавались работникам как поощрение в рамках трудовых правоотношений. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009. Однако большинство арбитров все же поддерживают чиновников (постановления Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13, ФАС Центрального округа от 22.05.2013 № А14-10046/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 № А33-13342/2010).

Выход: можно подарить работникам подарочные сертификаты. По мнению судей, передача подарочного сертификата не облагается НДС, поскольку отсутствует порядок определения налоговой базы (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 № А19-4871/2013).

Стоимость подарков, переданных за год сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 тыс. рублей

А если в течение календарного года гражданину, не являющемуся работником фирмы, вручалось несколько подарков?

Так как обязанность по удержанию НДФЛ с презентов возникает, когда их стоимость превысит 4 тыс. рублей, организации следует вести персонифицированный учет подобных доходов, полученных от нее физическими лицами. Если стоимость материальных ценностей, переданных одному и тому же человеку, превысит в налоговом периоде упомянутый лимит, компанию признают налоговым агентом и она должна будет исполнять соответствующие обязанности.

Примечание редакции:

Расходы компании на корпоратив являются облагаемым доходом работников, только если.

Компания привела конкретный перечень расходов, которые она понесет:

  • аренда спортивного поля, тренировочного зала, помещений и автобусов;
  • оплата проезда работников к месту проведения мероприятий и обратно;
  • оплата проживания сотрудников в пункте назначения;
  • фуршетное и банкетное меню;
  • развлекательная программа;
  • суточные за время пребывания сотрудников в поездке.

Минфин РФ ответил, что подобные поездки командировками не являются. Ведь участие в спортивных и корпоративных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений. А значит, соответствующие затраты организации к командировочным не относятся. И стоимость оплаты фирмой за сотрудников названных расходов облагается НДФЛ в установленном порядке.

Что касается определения величины доходов работников, то организация должна принять все возможные меры по оценке и учету получаемой ими экономической выгоды. Но если возможность персонификации и оценки такой выгоды отсутствует, то налогооблагаемого дохода не возникает.

Примечание редакции:

В то же время, что понимается под «всеми возможными мерами», чиновники не поясняют. Как мы видим, конкретный список затрат, который привела компания, не помог прояснить ситуацию.

Если инспекция начислит НДФЛ, ей надо будет доказать, что у фирмы имелась возможность рассчитать доход каждого работника. Иначе судьи отменят доначисления (постановления ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09, ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А).

Более того, есть решения, в которых служители Фемиды признают поездку сотрудников на корпоратив командировкой. А понесенные фирмой затраты — компенсационными выплатами работникам, которые на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 29.02.2008 № КА-А40/14043-07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2007 № А33-6072/06-Ф02-3596/07).

Новогодняя премия работникам не облагается страховыми взносами?

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа №А27-469/2020 от 16.10.2020

Единовременная премия работникам к празднику не облагается страховыми взносами, если она выплачена независимо от их должности и выполняемой работы. Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2020 № А27-469/2020. Рассмотрим подробно.

Суть спора

В 2016 году организация произвела выплату единовременной премии к празднованию Нового 2017 года за счет нераспределенной прибыли. Спорные выплаты произведены всем сотрудникам в одинаковой сумме, независимо от их должности, квалификации и выполняемой работы, результатов труда.

На указанные выплаты организация страховые взносы не начислила. ПФР при проверке доначислил взносы и оштрафовал работодателя, так как счел, что такие выплаты произведены в рамках трудовых отношений.

Организация решила оспорить начисления в суде.

Премия к празднику и страховые взносы

Доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами. При этом при расчете страховых взносов доходы уменьшают на необлагаемые, установленные статьей 422 Налогового кодекса.

Обратите внимание: в комментируемом судебном деле применяют Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так как премии выплачены в 2016 году. А с 1 января 2017 года закон № 212-ФЗ утратил силу, но перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, не изменился. Теперь он включен в статью 422 Налогового кодекса.

Часть 1 статьи 129 Трудового кодекса определяет заработную плату работника как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Однако сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Так разъяснял ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12.

Так, премии сотрудникам, выплачиваемые к праздникам и памятным датам не квалифицируют как вознаграждение за труд, если в организации будет издан локальный правовой акт, посвященный таким выплатам. Из него должно быть ясно, что они не являются оплатой труда в смысле статьи 129 Трудового кодекса. То есть они выплачиваются единовременно, не зависят от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также не являются компенсационными и стимулирующими выплатами. Поэтому облагать их взносами не нужно.

Вывод судей

В комментируемом деле арбитражные суды первой и апелляционной инстанций также отмечают, что выплаченная премия произведена вне зависимости от должности, квалификации, должностного оклада сотрудников, а также выполняемой ими трудовой функции, носит социальный характер и не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, указанная выплата не облагается страховыми взносами.

Кроме того, ПФР в материалы дела не представил доказательства, свидетельствующие о том, что спорные выплаты носили системный и стимулирующий характер, зависели от квалификации работников, сложности, качества и количества выполняемой ими работы и фактически представляли собой вознаграждение за труд.

Судьи разъясняют, что предоставляемые работодателем своим работникам выплаты, не предусмотренные законом, включаются в базу для начисления страховых взносов, если с учетом обстоятельств конкретного дела они могут быть расценены как вознаграждение (выплата), предоставленное работнику в связи с выполнением им работы (служебных обязанностей).

Позиция Минфина

Отдельно отметим мнение Минфина России на этот счет.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (ч. 1 ст. 420 НК РФ). К таким вознаграждениям относятся и непроизводственные премии сотрудникам, выплачиваемые к праздникам и памятным датам (письмо от 07.02.2017 г. № 03-15-05/6368). Согласно данной официальной позиции, если выплата не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами из пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, то на такую выплату страховые взносы начислять обязательно. И так как премии к праздникам не поименованы в этом закрытом перечне, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Поэтому не облагая данные выплаты страховыми взносами, будь готовы к спорам с проверяющими.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Читайте также:  Прогул в последний рабочий день

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Нужно ли платить страховые взносы с премии

Премиальные выплаты есть на многих предприятиях для создания дополнительных стимулов у сотрудников. Обычно разрабатывают положение о премии или другие подобные нормативные акты, чтобы определить порядок выплат и начисления средств.

Но многих до сих пор интересует вопрос относительно налогообложения этой части. Стоит подробнее разобраться с применяемыми схемами оплаты страховых взносов с премий.

Бесплатно по России

Облагаются ли налогами премиальные

Ответ на вопрос проще получить, если с самого начала разобраться с самим понятием премии и его сутью.

Название премии получила выплата сотруднику стимулирующего, поощрительного характера. Её назначают тем, кто наиболее успешно справляется со своими обязанностями. Часто правила предполагают выплату премий к определённым событиям.

Не относится к обязательным требованиям включение премии в состав зарплаты. Но статьи 191 и 121 ТК РФ дают такое право работодателям. Поэтому на практике подобные решения встречаются достаточно часто.

Благодаря этому подходу решают сразу две задачи:

  • Оказывается влияние на заинтересованность сотрудников в том, чтобы выполнять работу качественнее.
  • За счёт премиальной части величины расходов на оплату труда регулируют затраты, которые учитываются в бухгалтерских документах.

У самих премий может быть два источника для выплаты:

  • Затраты – если премии начисляют по причине достижений трудового характера.
  • Чистая прибыль – когда выплаты связаны с определёнными событиями, а не результатами труда.

Но всё равно её относят к доходу сотрудника, даже если выполняется одно из следующих условий:

  • Выплата за счёт прибыли.
  • Разовый характер.
  • Включение в стимулирующую часть оплаты труда.

На основании этого утверждения и определяется применение системы налогообложения.

Начисление страховых взносов идёт в тот же день, когда премию перечисляют согласно бухучёту. Момент непосредственной выплаты сотрудникам не имеет значения. Издание приказа о награждении тоже не берётся в расчёт.

С каких выплат не нужно отчислять

Такие выплаты существуют, обычно речь о следующих ситуациях:

  • Если есть связь с праздничными днями. Например, к какому-либо празднику всему персоналу выдают одинаковые суммы. Тогда считается, что результаты труда не будут учитывать. От названия вознаграждения будет зависеть применение налогообложения. Например, если речь идёт о подарках – то платить налоги не требуется. Но здесь опираются на условия статьи 574 ГПК. Это помогает правильно оформить выплаты с документальной точки зрения.
  • Материальная помощь в любое время, если в год она не превышает 4000 рублей на каждого отдельного сотрудника.

Правила расчета на примере

Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.

Начисление взносов идёт следующим образом:

  • Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
  • Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
  • Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
  • Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.

Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:

  • После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
  • Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
  • Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
  • Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.

Мнение Верховного суда о начислении взносов с поощрений

Верховный Суд недавно пришёл к мнению, что руководители не должны перечислять страховые взносы, если они выплачивают премии к юбилеям по возрасту подчинённых или к определённым событиям. Об этом было сказано в Определении №306-ГК 17-2349.

Важные нюансы в учёте

Есть лишь некоторые ситуации, когда взносы с премии считаются законными и обоснованными. Например, работникам выплачивают единовременное вознаграждение в связи с тем, что со дня основания предприятия прошло 50 лет. Организация не заплатила страховые взносы с произведённых затрат. Налоговая инспекция доначислила взносы, потому что посчитала такое решение необоснованным. Руководство не согласилось, подало судебный иск.

После изучения материалов дела были установлены следующие обстоятельства:

  1. Выплаты касались только текущих сотрудников. Она не была связана с бывшими подчинёнными и теми, кто находился в отпуске по уходу за ребёнком.
  2. В приказе директора определяли размер премии отдельно. Определяющими факторами для результата стали качество и количество выполняемой работы, квалификация подчинённого.
  3. Премия к юбилею не упоминалась в коллективных соглашениях, которые были оформлены ранее.

Поэтому суд пришёл к мнению, что страховые взносы законны, ведь выплаты непосредственно были связаны с результатами труда. В одном из Постановлений прямо сказано, что характер выплаченной премии надо учитывать, когда суд принимает соответствующее решение.

Нужно смотреть, попадают ли премии под содержание следующих статей ТК РФ:

  • 15;
  • 16;
  • 56;
  • 57;
  • 129;
  • 135;
  • 191.

В расходах при налогообложении прибыли такие суммы учитываются, то же самое касается расчётов со средним заработком – например, при определении отпускных выплат.

Для плательщиков взносов риски можно уменьшить, если соблюдаются следующие условия:

  • Выплата премий к праздникам распространяется на всех сотрудников, а не только на определённую группу.
  • Стаж и должность, оклад подчинённых не влияют на итоговые цифры.
  • Трудовые договоры не включают положение о премиях, которые не относятся к трудовым выплатам.

Заключение

Поощрения работникам присутствуют на любом предприятии вне зависимости от масштаба. Действующее законодательство требует обратить особое внимание на документальное оформление и сбор доказательств. Обычно страховые взносы применяются. Тогда не имеет значения источник, от которого поступили деньги.

Такая схема считается самой безопасной, она вызывает меньше всего вопросов у контролирующих органов. Уплаты можно избежать только в случае нетрудовых премий, но их наличие тоже требует дополнительных доказательств. Иначе налоговые службы могут высказать претензии и сказать о том, что нужно доплатить сумму. Многие подобные ситуации заканчиваются судебными разбирательствами.

Новогодние премии. Налог на прибыль и страховые взносы

Директор решил выдать премию (материальную помощь) сотрудникам из оставшейся прибыли прошлого года. Облагается премия (материальная помощь) взносами? Как сформулировать приказ, чтобы выплату не облагать взносами?

А если выплачивается премия по результатам работы за год, то в каких случаях ее можно включить в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли?

Ст. 255 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, в том числе премии за производственные результаты.

ФНС РФ разъясняет, что по смыслу указанной нормы НК РФ расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Причем данные выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), то есть, за труд; и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством.

При этом в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, указывают налоговики, в целях ст. 255 НК РФ при квалификации начисляемых в пользу работников сумм в качестве расходов на оплату труда следует исходить из того, что размер оплаты считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается ему за фактически выполненный объем работы.

Кроме того, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может, исходя из условий трудового договора, потребовать от работодателя оплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

Исходя из изложенного, для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда, по мнению налоговиков, в целях налогообложения прибыли необходимо:

наличие документов, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации.

Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников.

Поэтому расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение и эти выплаты соответствуют положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом, указывают налоговики, отношения по оплате труда можно считать установленными, если условиями трудового договора или локальных нормативных актов размер причитающихся к получению работником выплат может быть однозначно определен из согласованных условий.

Иными словами, совокупность документов, определяющих обязанность работодателя по оплате и стимулированию труда, должна четко определять систему отношений по выплате премий за труд, то есть однозначный порядок расчета обязательных к выплате работодателем премий, которые основой для своего исчисления имеют конкретные показатели оценки труда работников (время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда).

В противном случае, если условия трудовых договоров или локальных нормативных актов не позволяют однозначно определить причитающуюся к выплате работнику сумму исходя из достигнутых им (или трудовым коллективом) показателей оценки труда, то права и обязанности работника и работодателя в этой части следует считать не установленными;

документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученного с привлечением труда доходов и пр.);

первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.

В том случае, если в трудовом договоре закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, то есть, соблюдены все вышеперечисленные условия, то такая премия учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли (письмо ФНС РФ от 01.04.2011 г. № КЕ-4-3/5165 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли выплат в виде премий за результаты хозяйственной деятельности»).

Налоговики разъяснили также, что если выплата премии за основные результаты хозяйственной деятельности предусмотрена коллективным договором организации, условия ее выплаты определены в Положении о премировании персонала, в соответствии с данным Положением показатели премирования устанавливаются руководителем, то фактически выплата премии за основные результаты хозяйственной деятельности регулируется локальным нормативным актом, принятым в соответствии с положениями ТК РФ.

Следовательно, указанная премия в соответствии со ст. 129 ТК РФ является составной частью заработной платы работника.

Для целей налогообложения прибыли это означает, что выплаты в виде премии за основные результаты хозяйственной деятельности, являющиеся в соответствии с требованиями ТК РФ составной частью заработной платы, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ.

Если же премия не является составной частью заработной платы, а выплачивается по иным основаниям, то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

П. 22 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Читайте также:  Двойное гражданство в России и Беларуси

По мнению Минфина РФ, к средствам специального назначения относятся выплаты работникам премий из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя организации (письмо от 06.11.2008 г. № 03-11-04/2/165).

УФНС по г. Москве сообщило, что под средствами специального назначения, в частности, следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий.

Таким образом, премии работникам организации, выплачиваемые за счет средств специального назначения (вне зависимости от того, предусмотрена ли выплата данных премий трудовыми либо коллективными договорами), не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (письмо от 15.12.2005 г. № 21-11/92841).

Согласно ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, фонды обязательного медицинского страхования для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Минздравсоцразвития РФ в письмах от 23.03.2010 г. № 647-19, от 16.03.2010 г. № 589-19 указало, что страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых правоотношений независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, за исключением выплат, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

К объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Учитывая изложенное, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами.

Таким образом, страховые взносы начисляются на суммы премий работникам независимо от того, из каких источников эти премии выплачены и независимо от того, предусмотрена выплата премии трудовым (коллективным) договором или нет.

Расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Следует отметить, что по мнению Президиума ВАС РФ к материальной помощи, не учитываемой согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Выплаты, производившиеся налогоплательщиком работникам, например, при уходе в отпуск, названным критериям не соответствуют.

Следовательно, данные выплаты входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль (постановление от 30.11.2010 г. № ВАС-4350/10).

Однако вряд ли налоговики согласятся с учетом в составе расходов материальной помощи, выплаченной сразу всем работникам в конце года.

В соответствии с п. 11 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (календарный год), не подлежат обложению страховыми взносами.

По мнению Минфина РФ, в ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.

Поэтому расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо от 15.03.2011 г. № 03-03-06/1/138).

Начислять ли страховые взносы на премии

Облагается ли премия страховыми взносами — да, но есть исключения. Выплаты, связанные с оплатой труда работников, включаются в базу для расчета.

Надо ли начислять страховые взносы на премии

Трудовой кодекс (статья 191 ТК РФ) разрешает работодателям поощрять сотрудников помимо основной заработной платы. Решение о размере и регулярности таких вознаграждений остается на усмотрение руководства и закрепляется в трудовых соглашениях и коллективных договорах. Любая стимулирующая выплата сотруднику является доходом и облагается НДФЛ.

Существует два источника вознаграждений сотрудникам:

  • из расходов организации;
  • за счет чистой прибыли компании.

Различают следующие компенсации сотрудникам:

  • за трудовые достижения;
  • суммы, выплаченные в связи с праздниками или иными событиями.

В первом случае поощрение работника является частью системы оплаты труда, и с премии платятся страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование и травматизм.

Во втором варианте стимулирующая компенсация носит нетрудовой характер и может не приниматься для расчета базы страховых отчислений. Такой позиции придерживаются арбитражные суды.

Когда взносы не начисляют

Верховный Суд неоднократно рассматривал, облагается ли страховыми взносами премия к юбилею компании, и пришел к выводу, что нетрудовая компенсация не облагается указанными суммами, но с соблюдением ряда условий:

  • премия является нерегулярной, приурочена к праздничной дате;
  • соблюдается равное распределение сумм между всеми работниками организации вне зависимости от занимаемых должностей и трудовых показателей.

Все перечисленные нюансы следует указать в приказе о премировании.

Второе условие является ключевым в споре, облагается ли разовая премия страховыми взносами: если «праздничная» компенсация распределена между сотрудниками не в одинаковом размере, то контролирующие органы посчитают ее выплатой за исполнение должностных обязанностей и включат в расчет страховых обязательств.

Как правило, источником «юбилейных» компенсаций является чистая прибыль компании. Но следует понимать, что премия за счет прибыли облагается страховыми взносами, если она связана с трудовыми достижениями и квалификацией сотрудника.

Еще один способ не платить пенсионные отчисления с премии — оформить ее как подарок. По законодательству при наличии оформленного в письменной форме договора дарения отчисления в фонды с подаренной суммы не производятся.

Сроки перечисления и ответственность за неуплату

Сроки, когда перечислять взносы с премии и отражать ее в отчетности, зависят от месяца выплаты. Например, сотруднику перечислено денежное вознаграждение за трудовые достижения по итогам первого квартала в мае. Следовательно, отчисления на ОПС, ОМС, ФСС и ФСС НС будут начислены в мае и попадут в отчетность за второй квартал. Сроки уплаты отчислений с премиальных — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения.

За неуплату страховых отчислений с премиальных выплат предусмотрена ответственность. На вопрос, начисляются ли страховые взносы на премию, Минфин дает положительный ответ независимо от причины и источника выплаты. Налоговые органы при проверках руководствуются разъяснениями чиновников и включают премиальные в базу для расчета, начисляют налог, рассчитывают пени на сумму недоимки. Но налогоплательщики не раз в судах отстаивали свою позицию и не делали отчислений с разовых нетрудовых поощрений работников.

Кратко резюмируем перечисленное выше:

  • позиция Минфина и налоговых органов состоит в том, что любая поощрительная выплата сотруднику должна облагаться отчислениями на ОПС, ОМС, ФСС и страхование от несчастных случаев;
  • по мнению судов, нерегулярные «юбилейные» суммы не должны включаться в базу для расчета отчислений в фонды, так как не связаны с трудовой деятельностью работника;
  • срок перечисления страховых отчислений с премиальных и отчетность по ним аналогичны зарплатным.

В 2008 г. окончила СПбГУ, математико-механический факультет В 2009 Г. окончила экономический факультет СПБГУ с 2008 г работаю в области бухгалтерии с 2015 г – главным бухгалтером Закончила ряд курсов по бухгалтерскому и налоговому учету

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Вадим Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Работникам учреждений могут быть выплачены премии к знаменательным датам. В частности, к 8 Марта – Международному женскому дню, 9 мая – Дню Победы, 12 июня – Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Учитывать ли премии при расчете налога на прибыль

Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012. Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации.

Все новации законодательства, определяющие правила налогового учета в учреждениях, – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль ( постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014). В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации. То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения. Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду. Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат. Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны.

Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  • не относятся к системе оплаты труда;
  • не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  • не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения. Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное. А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации. Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы ( постановление от 22 декабря 2014 г. № 06АП-6521/2014).

Читайте также:  Как передать квартиру в собственность сыну

Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно. Примером здесь может служить постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. № А26-11504/2012. Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были. При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Отметим, что арбитры сослались также на постановление Президиума ВАС России от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Страховые взносы: подарок работнику

Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.

Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.

Расходы на корпоратив: начислять ли взносы

Расходы учреждения на проведение корпоративного праздника не облагаются страховыми взносами. Ведь их нельзя признать выплатами в пользу конкретных сотрудников (п. 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061).

С таким подходом согласен и ФАС Центрального округа. Он указал, что праздничные мероприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и оплатой труда. Они могут проводиться и для всего коллектива организации, и для приглашенных граждан. Факт участия в мероприятии тех или иных лиц не свидетельствует о выплате организацией работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. На этом основании арбитры в постановлении от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011 пришли к выводу, что на затраты на корпоративные мероприятия взносы начислять не нужно.

Если премия выплачена неправомерно

Злоупотребление служебными полномочиями и неправомерное начисление стимулирующих выплат может привести к тому, что поощрение обернется крупным штрафом. Например, председатель комитета финансов одной районной администрации очень хотела получить премию к 8 Марта. Не дождавшись решения главы администрации о премировании сотрудниц к празднику, она дала сотрудникам комитета финансов выходящее за пределы ее полномочий указание изготовить, подписать и исполнить приказ о выплате ей поощрения к Международному женскому дню. Однако по приговору Балаковского районного суда Саратовской области от 3 октября 2014 г. № 1-232/2014 председатель комитета финансов была осуждена за хищение имущества по ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса РФ. За незаконное получение премии в сумме 29245 руб. ей был назначен штраф в размере 190000 руб.

Облагается ли премия НДФЛ и страховыми взносами

Премировать сотрудника работодатель может как за производственные успехи, так и по случаю праздничной даты или определенного события. С премии, как и с любого другого дохода работника, нужно уплатить страховые взносы и налоги. Разберемся, всегда ли премии облагаются НДФЛ и взносами.

Какими налогами и взносами облагается премия?

Премирование — распространенный вид материального стимулирования работников. Поощрительные выплаты могут быть приурочены к праздникам или составлять часть заработка и выплачиваться систематически. В зависимости от периодичности выплаты премии делятся на:

  • Постоянные (регулярные).

Они включаются в систему оплаты труда и выплачиваются через определенный промежуток времени, указанный в положении об оплате труда, коллективном договоре или других локальных актах. Постоянные премии всегда выдаются по результатам трудовой деятельности сотрудника и напрямую связаны с выполнением должностных обязанностей.

  • Разовые.

Они не включаются в систему оплаты труда, выплачиваются единовременно к какому-либо событию, празднику или по результатам выполненной работы. Выдаются сотруднику на основании приказа о поощрении и данные о них вносятся в трудовую книжку и личную карточку сотрудника. Разовые премии могут выплачиваться как по результатам работы, например, при высоких показателях или выполнении плана, так и по случаю какого-либо события. Премии, выплачиваемые по случаю праздников и иных событий, носят компенсационный характер и не связаны с трудовой деятельностью сотрудника.

Все виды премий (разовые и регулярные) облагаются:

  • НДФЛ.

В общем случае все премии сотрудников (разовые и регулярные) облагаются подоходным налогом. Исключение сделано для премий, выплачиваемых за достижения в области науки, культуры и иных областей. Подробнее об этом ниже.

  • Страховыми взносами.

В обязательном порядке взносы начисляются на премии производственного характера. Что касается поощрительных выплат по случаю праздника или значимого события, то тут мнения налоговиков и судов расходятся.

Рассмотрим подробнее, как происходит обложение премий страховыми взносами и НДФЛ.

Страховые взносы с премии

Обложение взносами поощрительных выплат зависит от вида премии и регулярности ее начисления.

Взносы с постоянных премий

Размер постоянных премий, как правило, зависит от стажа сотрудника, его должности или производственных достижений. Он бывает фиксированным или устанавливается в процентном соотношении к определенной величине. Премии работникам начисляют:

  • по результатам труда за определенный период времени, например, за выполнение плана или достижение определенных показателей;
  • за выполнение конкретного задания;
  • за особо важную или срочную работу и т.д.

Постоянные премии могут не зависеть от трудовых достижений и являться доплатой к окладу. Выплачиваться они могут ежемесячно, раз в квартал, в год или с другой периодичностью. Во всех случаях эти выплаты являются вознаграждением за труд. Поэтому с них нужно уплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исчисляют их в том же месяце, в котором начислена премия.

Взносы с разовых премий

Разовые премии бывают двух видов:

  • Связанные с производственной деятельность сотрудника.

Они выплачиваются за высокие результаты труда, выполнение сложного задания, заключение важного договора и т.д. Несмотря на то, что эти выплаты не включаются в систему оплаты труда, они напрямую связаны с выполнением сотрудником своих должностных обязанностей. И поэтому они всегда облагаются страховыми взносами.

  • Не связанные с производственной деятельностью сотрудника.

Эти выплаты обычно приурочены к праздничной дате, юбилею организации или какому-то событию в жизни сотрудника (выходу на пенсию, рождению ребенка и т.д). По вопросам начисления страховых взносов на этот вид вознаграждений есть 2 точки зрения:

  1. Уплачивать взносы с разовых премий нужно в общем порядке, т.к. они не включены в перечень необлагаемых выплат, перечисленных в ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).
  2. Премии к праздникам не облагаются страховыми взносами, поскольку носят социальный характер, не зависят от квалификации сотрудников и не являются оплатой труда (Определение ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 по делу № А12-11656/2016).

Таким образом, если не уплатить взносы с премии к юбилею или празднику, налоговики могут потом их доначислить, а также выставить штраф и пени. В этом случае свою позицию придется отстаивать в суде. Поэтому, во избежание возможных споров с контролерами, рекомендуем на указанные выплаты начислять страховые взносы.

НДФЛ с премии

Поскольку премии начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений, то все их виды облагаются НДФЛ без исключения.

Удерживают НДФЛ на дату получения дохода сотрудником. Для премий за производственные показатели — это последний день месяца, за который она начислена. Вознаграждения к праздникам и юбилеям считаются полученными в день их выплаты.

Законом предусмотрены несколько видов поощрительных выплат, с которых не нужно удерживать подоходный налог — это международные и российские премии за достижения в области науки, культуры, образования, литературы и других областей (п. 7 ст. 217 НК РФ). Полный перечень таких выплат приводится в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89.

Как не платить налоги и взносы с премии

Такая возможность действительно существует. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы гражданина в пределах 4 000 рублей, которые он получил как подарок или материальную помощь от работодателя. Страховые взносы на эту сумму также не начисляются в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таким образом, если оформить премию к празднику или юбилею как материальную помощь сотрудникам, то налоги и взносы с нее уплачивать не нужно. Для регулярных начислений такой вариант, разумеется, не подойдет.

Подводим итоги

  • С премий, выданных сотрудникам, необходимо уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
  • НДФЛ уплачивается со всех видов премий, независимо от их назначения и регулярности выплаты.
  • В настоящий момент нет единой точки зрения относительно необходимости начисления страховых взносов на премии, выданные по случаю праздника, юбилея или иного события.
  • Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами подарки или материальная помощь в размере, не превышающем 4 000 руб. за год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию